国家税务总局新规：境外电商平台须报送中国卖家涉税信息

2025年10月起强制执行，跨境电商财税合规进入严监管时代[k]

2025年6月26日，国家税务总局发布《关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（2025年第15号），首次明确要求：无论平台注册地在境内或境外，只要为中国卖家提供服务或向中国用户开展交易撮合，均须依法报送涉税信息[k]。

一、报送时间与主体范围

首次报送时间为2025年10月1日至31日，报送内容为2025年第三季度数据；此后每季度结束后次月内完成报送（如Q4数据须在2026年1月提交）[k]。

境内平台企业（如淘宝、京东、拼多多）直接履行报送义务[k]。

境外平台企业（如亚马逊、eBay、Temu、TikTok Shop等）须由其在中国境内持有增值电信业务经营许可证的企业负责报送；若无许可证，则由完成互联网信息服务备案的企业承担报送责任[k]。

对于未设立境内实体的境外平台（如日本乐天、德国OTTO、俄罗斯Ozon等），必须指定境内代理人履行报送义务[k]。中资背景平台（如Temu、速卖通）因其境内运营主体已取得相关资质，将由境内公司直接报送数据[k]。

此举意味着平台无法通过注册地规避监管责任，所有服务中国卖家的平台均被纳入统一监管体系[k]。

二、报送内容与豁免情形

平台需按季度报送两类信息：

豁免情形包括：年收入不超过12万元的便民劳务从业者（如外卖员、网约车司机）免报收入；单个境内买家季度购买境外服务或无形资产交易额≤5000元的暂免报送，主要适用于B2B服务类场景[k]。

税务机关在稽查中可调取更详尽信息，包括具体交易明细、资金账户、物流记录等，第三方支付机构也需配合提供卖家资金流水，此类操作已在近年跨境电商稽查案件中常态化[k]。

值得注意的是，新规不追溯2025年6月23日前的历史数据，企业有约3个月窗口期进行合规整改。建议优先梳理2025年第三季度交易流水，确保首次报送准确无误[k]。

三、对跨境电商的四大影响

1. 财税合规压力显著上升：平台报送数据将与企业自主申报数据自动比对，若存在重大差异（如平台报100万元销售额而企业仅申报10万元），将直接触发税务稽查[k]。已有案例显示，纳税人因未申报境外所得被追缴税款及滞纳金超126万元[k]。

2. 合规成本增加，利润空间受挤压：私账收款、第三方结汇隐匿收入的模式已被全面封堵；无票采购的中小卖家税负可能大幅上升，例如原含税100元商品未开发票“节省”11.5元增值税，现需全额合规申报[k]。

3. 行业加速洗牌：已建立合规体系的头部企业竞争优势进一步巩固；依赖低价策略、缺乏进项抵扣的中小卖家面临生存压力[k]。

4. 全球收入申报义务强化：在中国境内居住满183天的个人，无论收入来源地，均需就全球所得在中国申报纳税；境外已缴税款可依法抵免，避免双重征税[k]。

四、跨境电商合规应对建议

1. 构建合规经营体系：规范合同、票据、物流凭证等全链条交易证据管理，实现业务留痕、可追溯[k]。

2. 设立合规出口主体：摒弃“买单出口”（双清包税）模式，设立独立出口申报主体，采用一般贸易（0110）、市场采购贸易（1039）、9610/9810等合规报关方式，实现海关、税务、外汇“三流合一”[k]。

供应商管理建议：优先选择可开具正规发票的上游企业，保障进项抵扣权益[k]。

主体类型选择参考：

• 个体户：适用核定征收，综合税负约1%~3%；
• 小规模纳税人：季度销售额≤30万元免征增值税；
• 香港公司：无增值税，适合跨境业务架构；
• 出口退税路径：大货走一般贸易可退13%增值税，小包走9610/9810模式可享免税并退还进项税[k]。

3. 规范资金流转：避免通过第三方支付工具直接提现或支付供应商款项，防止外汇数据与税务系统同步带来的合规风险[k]。

跨境电商财税合规趋势已不可逆转。“买单出口”导致的资金回流至个人账户问题，将成为金税四期重点监控对象[k]。