全球避税天堂迎来税改潮，15%最低税率成趋势
新加坡、百慕大、香港等相继实施企业最低税率政策
2024年10月15日，新加坡议会通过《跨国企业（最低税）法案》和《所得税（修正）法案》，决定自2025年1月1日起对年收入达7.5亿欧元的企业实行至少15%的最低有效税率，无论其利润来源地。
该政策将对原本利用“属地征收”原则实现境外收益免税的新加坡公司产生显著影响。此前，这类公司的海外利润无需缴税，成为吸引跨国公司将亚太总部设于新加坡的关键因素之一。目前已有4200家跨国公司在新加坡设立区域总部，数量为香港的三倍。
全球多地同步推行最低税率改革
这并非新加坡单独行动，而是一股全球性的税改浪潮。欧盟已于2024年1月1日起对成员国内的大型跨国公司执行15%最低税率。
百慕大于2023年12月提交《2023年企业所得税法》，计划对年收入达到7.5亿欧元的公司征收15%最低税率；香港也在2023年底启动相关政策征求意见程序；美国则早在2022年8月就对净利润超过10亿美元的企业实施了15%最低税率。
OECD推动全球税收制度改革
这一波税改潮源于经济合作与发展组织（OECD）与二十国集团（G20）在2021年达成的“BEPS 2.0第二支柱”协议，旨在设立15%的全球最低企业税率，阻止大公司通过低税地区转移利润。
截至当时，共有136个国家和地区（占全球GDP的90%以上）签署协议，并计划于2025年1月全面生效相关法规。
债务压力催生全球税制调整
当前全球经济面临高债务、低增长困境。据国际货币基金组织（IMF）统计，全球债务已超过250万亿美元，约为全球GDP的3倍。
面对财政压力，中美欧等主要经济体开始收紧避税监管，重点针对开曼群岛、爱尔兰、新加坡等传统“避税天堂”，以提升税收来源。
中小企业影响有限，税改聚焦大型跨国公司
此次全球最低税率改革主要适用于大型跨国企业，例如年收入7.5亿欧元或净利润超10亿美元的公司。绝大多数中小企业不会受到影响。
这意味着，虽然大型跨国公司将失去部分避税空间，但中小企业的跨境经营仍保有较高灵活性。