外贸干货 | 出口退税申报遇到这个提示要注意

前提条件

具体条件

持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为

情形一：同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物。

（一）已取得增值税一般纳税人资格。

（二）已持续经营2年及2年以上。

（三）纳税信用等级A级。

（四）上一年度销售额５亿元以上。

（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

情形二：不能同时符合以上规定的条件的生产企业，但符合下列条件之一的出口的外购货物：

（一）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（五）用于本企业中标项目下的机电产品。

（六）用于对外承包工程项目下的货物。

（七）用于境外投资的货物。

（八）用于对外援助的货物。

（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

业务类型代码表（节选）

序号

出口货物劳务服务

业务类型代码

36

符合财税[2012]年39号文件附件4第一条所列条件出口企业出口的视同自产货物

STZC-01

37

同时符合以下条件的外购货物：

STZC-02

1.与本企业生产的货物名称、性能相同

2.使用本企业注册商标或境外单位和个人提供本企业使用的商标

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人

38

与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人的外购货物，符合下列条件之一的：

STZC-03

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件；

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的货物。

39

经税务机关认定的集团公司及其控股的生产企业之间收购的自产货物

STZC-04

40

同时符合以下条件的委托加工货物：

STZC-05

1.必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；

2.出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人；

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

41

用于本企业中标项目下的机电产品

STZC-06

42

用于对外承包工程项目下的货物

STZC-07

43

用于境外投资的货物

STZC-08

44

用于对外援助的货物

STZC-09

45

生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）

STZC-10