印度尼西亚个人所得税政策详解
税率及预扣税规定解析
居民个人所得适用税率
自2022年1月1日起，印尼对居民个人的收入采用累进税率。特定情况下，个人可在7个财年内按0.5%的最终所得税率纳税，需满足以下条件：收入来自企业经营活动且年度总收入不超过48亿印尼盾，不适用于使用临时设施或利用公共场所经营的情况。
资本利得税务处理
若创始人的股权交易在首次公开发行时已按交易总额0.5%缴纳预扣税，则按0.1%征税；否则适用正常税率。“创始人”指首次公开募股生效时在股东名单上或公司章程中列明的个人或私营实体。
各类收入的预扣税情况
- 就业收入：居民个人的就业收入应缴纳可抵扣预扣税，税率范围为5%-30%。2024年7月1日起，印尼个人所得税居民纳税人以身份证号作为税号。
- 遣散费与养老金：一次性支付或两年内分期支付的遣散费或养老金适用最终预扣税，税率依具体情况而定；三年后继续支付的部分将按标准累进税率计算非最终税。
- 股息：2020年11月2日后，居民个人取得的股息若再投资于印尼境内的合格项目，可享受免税，但未再投资部分需缴纳10%的最终预扣税。
- 利息：利息收入通常按20%缴纳可抵扣预扣税。符合条件的美元和印尼盾存款可享受较低税率。
- 特许权使用费：居民的特许权使用费收入应按全额缴纳15%的可抵扣预扣税。
- 其他收入：出售高价值资产（如珠宝、古董、交通工具等）需缴纳5%的有效最终预扣税。
过渡期间优惠政策
自2024年1月1日起，《所得税法》第二十一条规定的工资收入在1月至11月期间适用有效税率计算，12月则按照现行累进税率计算年度税额。有效税率根据月度收入、婚姻状况和受抚养人数确定，包括加班费、奖金和节日津贴在内的常规报酬均计入应税收入，而不包括事故和死亡险赔付收益等。
特殊豁免情况
部分纳税人可以通过申请免除预扣税，包括但不限于弥补亏损无应纳税款、已扣缴所得税超过应纳税额、以及全部收入缴纳最终税的纳税人。