增值税一般纳税人运输费用涉税政策解析
税率差异、税前扣除与印花税要点梳理
针对企业销售商品过程中涉及的运输费支出，以下为常见涉税问题及政策解析。
一、税率为何不同？
企业取得的运费发票税率通常存在差异，原因是运输服务性质不同：
1. 签订货物运输合同属于提供交通运输服务，适用9%税率；
2. 快递配送服务归类为物流辅助服务，适用6%税率。
二、运输发票备注栏填写规范
增值税一般纳税人提供货物运输服务开具发票时，应在备注栏注明：
- 起运地
- 到达地
- 车种车号
- 运输货物信息（内容较多可另附清单）
三、运费支出能否税前扣除？
根据企业所得税法规定，“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”运费支出，可按规定在税前扣除。
四、是否可以抵扣增值税进项税额？
并非所有运费均可抵扣进项税。以下情况不得抵扣：
1. 用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的运输费用；
2. 非正常损失相关的购进货物或交通运输服务；
3. 贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
五、印花税税率及计税依据调整
根据《中华人民共和国印花税法》：
- 原货物运输合同已更名为运输合同，印花税税率从0.5‰下调至0.3‰；
- 计税依据为合同所列运输费用金额，不含增值税税款，也不包括运输货物价值。
六、多事项合同与电子合同印花税计算方式
1. 合同中如同时包含运输和仓储等税目，分别列明金额的应按各自税率计算，否则从高适用千分之一税率。
2. 纳税人以电子形式签订的应税凭证同样需要缴纳印花税。
政策依据：
- 《中华人民共和国印花税法》
- 《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）
- 《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）
- 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
- 《中华人民共和国企业所得税法》
- 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）