开展跨境业务时，在BVI公司、开曼公司之上再设一层信托，是较为常见的一种架构安排。过去，不少企业主认为这类安排与自身关系不大。
11月11日，国家税务总局披露：离岸信托收益征税的过渡期已经平稳结束，累计申报个税超过1600亿元；其中10月单月入库超过1200亿元，带动当月全国个税收入同比增长近90%。
1税怎么收：三个环节
21号公告将离岸信托的整个存续过程划分为三个环节，均纳入个人所得税征管：
1、财产放入信托时：个人将股权、股票、不动产等财产放入信托，在税务上视为一次财产转让，按 20% 缴纳个人所得税。
2、信托持有期间：信托取得的收益，无论是否实际分配至个人，均计入个人所得，按年度申报，税率同为20%。
3、信托终止时：信托终止时，剩余财产的清算收益，同样按规定缴税。
一句话：财产放入信托，改变的是持有形式，纳税义务人并未改变。
2三个常见的理解偏差
一、把信托当避税工具。信托可以改变财产的持有形式，但不改变所得的纳税义务——居民个人的境内所得与境外所得，均应缴纳个人所得税，这是税法的基本原则。
二、觉得收益没分配就不用管。公告明确，信托持有期间产生的收益，即使未实际分配、或留存于信托控制的境外实体，仍应按年度归属委托人申报。递延的空间已被明显压缩。
三、以为换了身份就安全。取得外国国籍，或境外长期、永久居留权，但主要经济利益仍来源于境内的个人，可被判定为有住所居民个人。身份变更，并不必然带来税务上的切割。
3窗口关闭后接下来才是重点
税务总局的表态值得注意：对申报不实的，督促其依法申报并加收滞纳金；经督促仍不申报或不如实申报的，依法立案稽查，情节恶劣的予以公开曝光；对诱导、协助逃税的机构和中介，一并查处。
对仍在既有架构中的企业主，建议尽快完成三项准备：
一、理清记录：装入时间、原值凭证、历年收益与分配记录，应逐项整理归档。
二、核对身份：确认自身的税收居民身份判定，避免在核查时出现口径不一致。
三、建立节奏：按年度形成申报安排，不宜等到被督促后再行处理。
对尚在评估是否搭建架构的，建议将税务成本纳入方案测算，通常优于事后补救。
被监管看见并不可怕，纳税本是应有之义。真正的风险在于被问询时，无法说明资金的来源与流向——这也正是上述三项准备的意义所在。
想把自己这套结构从头到尾核一遍的，评论区扣「检查」或后台留言，我们一个个帮你看。
有跨境财税合规需求，欢迎后台留言或添加客服微信
抖航跨境 ·全球跨境电商财税卓越服务商
