随着全球最低税（Pillar Two）规则在各国逐步落地，跨国企业面临的税务合规要求日益严格。除需依据全球反税基侵蚀规则（GloBE）测算有效税率及补足税外，企业还需履行信息申报、税款缴纳及跨境信息交换等义务。
2026年，比利时修订全球最低税相关合规规定，对申报责任、违规处罚及申报期限等事项进行调整。这标志着比利时全球最低税制度正从规则实施阶段转向精细化合规管理阶段。
一、细化违规处罚机制，明确责任边界
此次修法重点细化了全球最低税违规行为的处罚框架。鉴于该制度涉及集团多成员实体的财务数据、税务信息及补足税计算，若企业出现申报资料不完整、信息不准确、未按规定提交文件或未及时缴纳税款等情况，将面临行政处罚。
新规明确了企业在申报及缴纳环节的责任边界。跨国集团在关注税额计算准确性的同时，必须高度重视申报资料的完整性、数据一致性及程序规范性。
二、明确IIR及UTPR申报要求
修订案进一步明确了所得纳入规则（IIR）和低税利润规则（UTPR）的申报要求。作为全球最低税制度的核心组成部分，这两项规则通过不同机制确保跨国企业集团利润达到最低有效税率。
针对跨国集团涉及多国实体、纳税义务及补足税分配复杂的情况，比利时新规有助于减少规则适用及申报主体认定的不确定性。企业需结合集团架构、成员实体所在地及适用征税规则，重新梳理申报责任。
三、统一QDMTT与GIR申报期限
合格国内最低补足税（QDMTT）允许实施辖区优先对本地低税利润征收国内补足税。此次修法将QDMTT申报期限与GloBE信息申报表（GIR）期限衔接，旨在协调不同类型的申报工作，降低时间管理复杂性。
在比利时设有经营实体的跨国集团，应重点关注不同申报表之间的数据衔接，避免因内部信息传递滞后影响申报进度。
四、落实欧盟DAC9指令，强化信息交换
此次修法完成了欧盟DAC9指令在比利时的国内转化。DAC9旨在完善欧盟成员国间全球最低税信息的自动交换机制，使税务机关能通过统一安排获取GIR信息。
随着机制落实，跨国企业的全球最低税信息将面临更系统化的跨境交换与监管。企业需确保在不同欧盟成员国提交的税务信息保持一致，并建立完善的内部信息管理及复核机制。
五、对中国企业的影响及合规建议
对于在比利时设有子公司、分支机构或其他经营实体的中国跨国企业，建议从以下四个方面加强合规管理：
- 重新梳理申报责任：结合集团架构，明确IIR、UTPR及QDMTT相关申报主体及职责分工。
- 完善数据管理：统一集团内部财务数据、税务数据及补足税计算口径，确保各申报文件信息一致。
- 关注申报期限：根据比利时最新规定调整内部计划，合理安排各成员实体的信息收集及审核时间。
- 建立持续合规机制：将全球最低税申报纳入年度税务合规管理体系，避免临近申报期集中处理。
全球最低税合规已不仅是税务测算问题，而是涵盖集团架构、财务数据、税务申报及跨境信息交换的综合事项。中国企业在欧洲开展投资经营时，应将此项合规工作纳入境外投资后的持续管理中。
