网络平台通过连接买卖双方、货主司机及用工方与零工，旨在提升效率。然而，若将平台的“虚拟化、跨区域化、分散化”特性异化为避税工具，平台便从撮合者沦为“开票机”。2025年12月17日，浙江、陕西、辽宁等地税务部门公布了3起查处的平台企业涉税违法案件。新华社报道指出，这是税务部门首次曝光互联网平台企业涉税违法案件。
三起案件中，一起涉及平台隐匿收入且漏扣推广人员个税；两起涉及平台虚开增值税发票，其中一家对外虚开专票价税合计18.55亿元、接受上游虚开13.04亿元，另一家对外开具发票金额累计9.73亿元，两案共移送下游受票企业线索1198户。这些案件的核心特征是“发票真、业务假”，即平台利用真实票据、流水和数据，抽离了真实的业务环节。
在此明确三个关键概念：价税合计指发票票面“金额+税额”总和，非企业少缴税款或罚款；四流一致指合同、发票、资金、货物或服务指向同一笔真实业务；进项转出指将已抵扣的进项税额剔除并补缴。三案通报中的“对不上”，均指向这四流的一致性缺失。
一、案件全景：三大典型违法模式
此类案件的共性在于：平台掌控交易数据与资金通道，却抽离“真实业务”，导致发票与资金流水看似闭环，实则缺乏业务根基。
1. 浙江某网络交易平台：隐匿收入与未代扣个税
处理机关：国家税务总局温州市税务局第二稽查局
决定时间：2024年1月（2025年12月17日公布）
该案呈现“自身偷税+漏扣他人税”的双重违法特征。2018年至2019年，该平台向入驻商家收取服务费，但通过会计手段将服务费计入负债类科目“其他应付款”，从而隐匿收入。经查，其少申报收入3477.93万元，少缴增值税等税费297.29万元。
此外，企业在推广APP时，通过个人账户向推广人员发放劳务报酬，未履行个税代扣代缴义务。为规避监控，资金先转入负责人4名亲友账户，再分发至推广人员手中，造成国家税款流失472.75万元。
最终，税务机关对该企业偷税行为追缴税费、加收滞纳金并处罚款共698.93万元；对未履行代扣代缴义务行为另处910.50万元罚款。相关非法出借银行账户线索已移交公安机关。
2. 陕西某网络货运平台：虚构运输业务虚开专票
处理机关：国家税务总局西安市税务局第三稽查局联合公安机关
定性时间：2024年3月（2025年12月17日公布）
该案属于典型的“无中生有”型虚开。2020年至2022年，该平台虚构网络货运业务，接受上游16家公司虚开增值税专用发票2028份、价税合计13.04亿元，并向下游379家公司虚开专票4411份、价税合计18.55亿元，以此非法收取“开票费”。
案件破绽明显：2021年其进项发票中燃油成本占比近100%，缺乏路桥费、维修费等合理进项；提交的运输合同多为无金额的制式框架合同；甚至购买手机定位和北斗轨迹信息伪造真实性。资金流方面，款项在扣除“手续费”后迅速回流至法定代表人个人账户，呈现“快进快出、当日回流”特征。
目前，公安机关已抓获6名主要犯罪嫌疑人，案件正在审理中，379户下游受票企业线索已移送查处。
3. 辽宁某灵活用工平台：空壳平台虚构用工虚开
处理机关：国家税务总局鞍山市税务局稽查局
定性时间：2025年8月（2025年12月17日公布）
该案为“空壳平台”作案。2019年至2023年，该平台注册资本实缴为0、自有员工为0，却对外虚开增值税专用发票14722份（价税合计9.51亿元）及普通发票506份（价税合计0.21亿元），累计开票金额9.73亿元。
调查发现，该平台办公场所空无一人，却频繁接收外省汇款。资金流向显示，部分收款人姓名呈家族化特征，且存在集中提现现象。更为恶劣的是“身份重叠”：下游企业员工既领取工资，又通过该平台以“灵活用工”名义领取报酬，以此降低社保和个税基数。15家下游企业负责人承认与平台合谋，将工资、分红包装成服务费。
目前，819户下游受票企业线索已移送查处，案件已移送检察机关审查起诉。
| 平台类型 | 定性落点 | 关键数字 |
|---|---|---|
| 浙江·网络交易 | 偷税＋未代扣 | 少缴税费297.29万元 |
| 陕西·网络货运 | 虚开专票 | 对外虚开18.55亿元 |
| 辽宁·灵活用工 | 虚开专票＋普票 | 对外开票9.73亿元 |
注：浙江案金额为税费款及罚款，两虚开案金额为发票价税合计，二者不可直接相加。1198户为线索移送户数。
监管信号与数据来源
三案线索来源各异：浙江案源于银行流水与申报数据差异大的异常资金流转；陕西案源于上游虚开线索及进项结构异常（全油票）；辽宁案源于“零实缴零人员”与大额业务的背离。共同点在于，税务稽查不再依赖企业自报数据，而是通过平台系统数据、银行流水、社保个税信息的多维比对发现疑点。
值得注意的是，三案行为发生在2018-2023年间，定性依据为当时的法律法规。2025年6月实施的《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第810号）及配套公告，确立了平台报送经营者身份、收入信息的义务，并于2025年10月启动首次报送。新规强化了事后监管能力，但不追溯既往行为的定性。
二、定性分析：偷税与虚开的法律界限
1. 为何分别定性为“偷税”和“虚开”？
浙江案属于偷税。企业通过挂账隐匿收入，违反《税收征收管理法》第六十三条，构成偷税；未代扣个税违反同法第六十九条。因此面临“偷税补罚”与“未代扣罚款”两项并行处罚。
陕西、辽宁两案属于虚开发票。两平台在无真实业务情况下开具发票，违反《发票管理办法》第二十一条。虚开行为破坏的是整个增值税抵扣链条，因此不仅处罚平台，还移送下游受票企业线索。
2. 平台涉税违法的特殊性
平台经济特有的“虚拟化、跨区域化、分散化”被异化为违法工具：
- 虚拟化：无实体资产却产生巨额交易，如辽宁案零员工、陕西案全油票进项，违背商业逻辑。
- 跨区域化：业务与资金跨越省份，单一地区难以监管，需全国数据打通。
- 分散化：将大额违法资金拆分至多个个人账户或亲属账户，试图规避监控。
3. 未代扣个税的处罚逻辑
浙江案中，未代扣个税流失472.75万元，罚款910.50万元。根据《税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣税款的，处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。910.50万元约为472.75万元的1.93倍，符合法定区间。此处罚独立于企业自身的偷税处罚，体现了平台作为扣缴义务人的法律责任。
4. 刑事风险红线
虚开增值税专用发票罪（刑法第二百零五条）门槛较低，虚开税款数额10万元以上即可入刑。陕西、辽宁案涉案金额巨大，远超刑事立案标准。需注意，行政认定的“价税合计”与刑事认定的“税款数额”不同，且进项与销项金额通常不累加计算，而是取较大者或分别认定。
对于偷税行为（刑法第二百零一条），存在“首罚不究”条款，即补缴税款、滞纳金并接受行政处罚后可不予追究刑事责任，但虚开犯罪无此免责条款。虚开犯罪的出罪条件严格限于“不以骗抵税款为目的且未造成税款损失”，这与单纯补税有本质区别。
5. 合规业务边界
合规的平台业务应满足“四流一致”：合同、发票、资金、货物/服务指向同一真实业务。常见合规情形包括：
- 真实撮合：平台仅提供信息匹配，由交易双方直接结算开票。
- 合规结算：平台代收代付，如实确认收入，依法履行代扣代缴义务。
高风险情形包括：无真实业务开票、将工资薪金包装为灵活用工报酬、资金经关联账户回流等。
三、裁量看点与常见误区
1. 处罚与后果
| 维度 | 行政责任 | 刑事与制度后果 |
|---|---|---|
| 核心依据 | 征管法63条/69条；发票管理办法21条 | 刑法201条/205条/205条之一 |
| 罚款机制 | 偷税0.5-5倍；未代扣0.5-3倍 | 虚开无“首罚不究”，重在刑事追责 |
| 连锁反应 | 移送下游线索（共1198户） | 下游企业进项转出、成本调增 |
2. 常见误区澄清
- 误区一：“平台虚拟，无真实业务也没事。”
纠正：无真实业务开具发票即构成虚开，辽宁、陕西案均因此被查。 - 误区二：“都是偷税，罚一笔就行。”
纠正：浙江案包含偷税和未代扣两个独立违法行为，分别处罚；虚开与偷税定性不同，不可混淆。 - 误区三：“补税就能免刑。”
纠正：仅逃税罪有条件适用“首罚不究”，虚开增值税专用发票罪无此规定。 - 误区四：“价税合计等于补罚金额。”
纠正：价税合计是发票面额，非少缴税款或罚款额。陕西案18.55亿元为销项发票金额，非补税金额。 - 误区五：“下游企业无辜。”
纠正：接受虚开发票的企业需进行进项转出和纳税调整，若参与合谋还需承担法律责任。 - 误区六：“新规管旧账。”
纠正：2025年施行的报送规定不追溯既往，三案定性依据行为时的法律。
四、启示：坚守“业务真实”底线
平台合规的核心在于每一笔开票必须对应真实业务。企业应重点自查以下方面：
- 确保四流一致：合同、运单、轨迹、资金必须相互印证，杜绝挂账隐匿收入。
- 规范资金通道：严禁通过亲属卡、关联账户周转资金，避免资金回流迹象。
- 履行扣缴义务：向个人支付报酬时，依法代扣代缴个税，不得将工资薪金伪装成服务费。
- 关注背离信号：如业务规模与人员资产严重不符、合同要素缺失、资金分散回流等，需立即核查。
- 适应新规要求：按照国务院令第810号及总局公告2025年第15号要求，及时、准确报送平台内经营者及从业人员信息，避免因瞒报漏报受到行政处罚及信用惩戒。
参考来源
- 国家税务总局各地税务局查处案件通报（2025年12月17日公布）
- 新华社《移花接木、无中生有偷逃税……税务部门严查平台企业涉税违法行为》
- 《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》
- 《中华人民共和国刑法》及相关司法解释
- 《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第810号）
- 《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（2025年第15号）