2026年底关账前涉税风险提醒

2026年度结账期临近，企业需在年度账务结转前开展涉税健康检查，核查是否存在以下潜在问题，提前完成风险识别、评估与应对工作。

与报表列报项目有关的涉税风险：

1.其他应收款年底挂账金额过大易引发税局风险预警，股东挂账年底未归还需视同分红，故需提前催促其准备资金务必年底前归还。

2.其他应付款年底挂账金额过大，容易引起税局预警企业有账外资金回流，隐瞒无票收入。

3.资产重分类后是否超过5000万，税局根据电子税局财务报表数据判断，需降低资产的途径是降低利润，分红、给股东、法人发放工资、年终奖，清理往来款项等。

4.年底结账前务必与供应商、客户核对清楚往来账目，以免后期跨年调账。

5.预收账款年末报表余额过大会引发税务预警。

与增值税有关的涉税风险：

1.涉及一般计税、简易计税或免税收入的企业，若无法明确购进货物、服务的具体计税用途，需按月对共用进项税额做转出处理，务必按月规范建立共用进项转出台账。

2.小规模纳税人季度销售额不要在30万的免税临界值附近。否则税局会有无票收入未入账预警。

3.一般纳税人尽量将取得的大面额发票拆成小面额，以免形成增值税留抵，年底税局一般不允许企业有留抵，尽量消化，否则留抵退税和不退税都会引起税局查账。

4.年底结账后一般纳税人企业应将增值税三级专栏结平，方便次年账目清晰。

5.企业支付的利息即使有专票也不能抵扣，需检查是否误抵并当年调整。银行利息需在年底前取得发票；利息专票不可抵扣，但手续费专票可抵扣。

与所得税有关的涉税风险：

1.小型微利企业的三个条件，资产重分类后的金额要在5000万以下，职工人数要小于等于300人，应纳税所得额300万以下，要同时符合才可以适用所得税率5%，不要在临界值。

2.当年暂估的成本费用若汇算清缴前不能取得发票需要纳税调增，若五年内补开发票可以追补扣除至当年追补期过后不能扣除。

3.当年发生的资产损失需要在汇算清缴时填写资产损失明细表，留存资料备查。

4.各项无票支出汇算清缴时尽量对照填写到相应栏次，避免不必要的税务风险预警。

5.高新技术企业年底需关注高新需符合的各项指标。

与个人所得税相关的涉税风险：

1.支付给个人的劳务报酬取得代开发票需代扣个税，否则所得税前不能扣除。

2.员工若平时工资适用税率较高，可考虑将部分年终奖单独计税，但需在当年12月计提并发放。

3.个体、个独的出资人，不得在就职企业以工资列支成本或申报个税，需按经营所得缴纳个税。

4.仅个体工商户全年应纳税所得额200万以下部分减半征收，超出部分按规定征收，个人独资企业、合伙企业不适用该优惠政策。

与其他税种相关的涉税风险：

1.当年新增加的实收资本与资本公积金额需在次年第一个征期申报缴纳印花税。

2.关注企业、行业相关的增值税法变化与税收优惠政策适用及变化。

3.年底红冲发票有风险，但需区分行业，例如高新收入占比;服务业会引发虚开风险。

与账簿记录有关的涉税风险：

1.银行日记账账面记录与银行流水务必保持一致，税务查账要求提供企业银行账簿记录与银行账面记录比对。

2.业务处理如存在税会差异或者享受税收优惠，查找相关文件留存(有法律依据)以备税局检查，提前应对。

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【编辑】小轩

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