一站式服务（OSS）计划是欧盟增值税制度的一部分，旨在简化在欧盟境内存储货物的增值税申报流程。如果您使用亚马逊FBA或欧盟境内的第三方物流（3PL），您可能对此并不陌生。通过OSS计划，您无需在每个发生符合条件的跨境销售的欧盟国家单独注册，只需提交一份OSS申报表即可统一报告并缴纳应缴的增值税。
该计划使欧盟增值税的处理变得极为简便，因此被排除在OSS计划之外将对您的业务产生重大影响。被排除在外并不会改变您的增值税纳税义务，只是剥夺了您处理这些义务的最便捷方式。
被排除在OSS计划之外意味着什么？
一站式服务是一项可选的简化措施，企业可自愿申请注册。它专为向其他欧盟国家的客户销售存放在某一欧盟国家的库存商品而设计。您需在注册所在国按季度提交申报表并缴纳税款。该国税务机关随后会将增值税分配至客户所在的各个欧盟成员国。
如果您有需要，可以注销OSS；例如，如果您决定停止在欧盟持有库存。然而，这与被排除在外不同。一旦您注册了一站式服务计划，就需要遵守其规则。反复违反这些规则可能导致您注册所在成员国的税务机关将您排除在外。被排除在OSS之外会带来巨大的后果：
- 如果您同时注册了进口一站式服务（IOSS）和非欧盟OSS，您将被自动从这些项目中排除。
- 自您被排除出计划的申报期起两年内，您将无法注册任何一站式服务计划。
您也无法通过在另一个国家重新注册来规避这一限制。欧盟各成员国的税务机关有义务在整个欧盟范围内迅速通报您的排除情况。
为什么电子商务企业可能被排除在OSS计划之外？
如果您的电子商务企业出现以下任一情况，可能会被排除在OSS计划之外：
- 不再符合使用条件
- 屡次违规不合规
一站式服务计划对注册企业设有特定条件和要求。若出现以下情形，您将被排除在该计划之外：
- 已不再供应货物
- 无论出于何种原因，税务机关认为您的商业活动已经停止
- 连续八个日历季度未在计划下申报任何供货行为
- 不再满足使用该计划的条件（例如，如果您停止在欧盟境内持有库存）
制定这些规则是为了确保您在无需使用该计划时不会被错误注册。如果您因上述任一原因被排除在计划之外，很可能您本就应该办理注销登记。
持续不合规是另一回事。如果出现以下情况，您将被排除在外：
- 在收到提醒后10天内未提交OSS申报，连续三次
- 在收到提醒后10天内未支付所欠增值税，连续三次（除非每次申报所欠税款金额低于100欧元）
- 在收到相关提醒后一个月内，未向您的识别成员国电子提供记录
因不合规被排除在OSS之外并不会免除您的增值税义务。它只是改变了您处理这些义务的方式。您需要确定如何在没有OSS的情况下报告和缴纳增值税。
被排除在OSS之外会发生什么？
OSS机制旨在简化欧盟境内跨境销售的报告流程。如果没有它，合规工作将变得更加复杂和昂贵。根据您的业务结构，您可能需要在多个欧盟国家注册增值税。
假设您的企业位于美国，并使用波兰的第三方物流（3PL）在欧盟销售您的吊床品牌。您在德国、奥地利、捷克共和国、丹麦、荷兰和意大利都有客户。您将拥有波兰增值税注册和OSS注册。波兰增值税涵盖您对波兰客户的销售，而您通过OSS报告所有其他销售。被排除在OSS之外意味着您需要在这六个有客户的国家分别注册并提交申报表。
实际情况可能比这个例子更复杂。增值税的适用方式及申报地点取决于具体交易。这就是为什么如果您被排除在OSS之外，梳理商品流向将是您首先要做的事情之一。
如果被排除在OSS之外，您应该怎么做？
如果您被告知已被排除在外，迅速掌握情况可以防止事态进一步复杂化。
1. 检查您的排除通知
您需要首先弄清楚发生了什么。这些信息有望防止未来再次发生此类问题，同时会告诉您现在需要知道的两个要点：
- 您的排除生效日期
- 是否有任何未完成的申报或付款
您的排除生效日期尤为重要，因为它有助于确定哪些交易属于您之前的OSS申报范围，哪些需要以不同方式处理。
2. 梳理您的商品流向
正确计算增值税的关键在于了解货物的去向、涉及的各方以及货物在何时发生所有权转移。梳理库存的完整流转路径，从制造商到客户。请记录以下信息：
- 客户的所在地
- 库存发货地
- 库存存放地
- 制造商所在地
- 通过哪个国家将货物进口至欧盟
- 使用的销售渠道（第三方市场平台与自有网站）
- 当前已注册增值税的地区
如果您使用像亚马逊FBA这样的履约模式，这一点尤为重要。跨境库存流动也需要在增值税申报中报告。
3. 确定需要在哪些地区注册增值税
一旦您梳理清楚货物的流向，就可以确定需要在哪些地方注册增值税。您可以像SimplyVAT这样的代理获得帮助。我总是建议就跨境增值税问题咨询专家（因为它很复杂！），但在这种情况下我尤其如此。
从税务代表的费用和管理时间来看，持有多个国际增值税注册可能会非常昂贵。与专家（如SimplyVAT的人员）交谈可以通过三种方式防止您不必要地增加成本：
- 避免在您无需注册的地区进行增值税注册
- 找到最有效的增值税处理方式（例如三角交易）。
- 确保您履行合规义务，从而避免受到处罚和罚款
OSS排除生效前的销售如何处理？
被排除在OSS之外并不会使之前的申报期清零。请查看您的排除通知，并确认是否存在以下情况：
- 未提交的申报表
- 未缴纳的增值税款项
- 需更正的事项
您还需要审查未完成的OSS申报表和付款，以及您的历史交易记录。
被排除在外也不会免除您的记录保存义务！您需要保留与OSS涵盖的交易相关的记录，自交易之日起保存10年。这意味着如果您在2026年3月1日开具发票，则需要将其记录保存到2036年3月2日。
什么是OSS隔离期？
OSS隔离期是指被排除在外的企业不得注册OSS或其姊妹计划的两年期间。
来自欧盟委员会：
如果纳税人持续未能遵守与特殊计划相关的规定，则在纳税人被排除的（季度/月度）申报期之后，将设有2年的隔离期。该纳税人将被排除在其当前使用的所有计划之外，并在2年内不得使用任何三项计划中的任一计划。只有在所有计划的隔离期届满后，才能重新注册加入某项计划。
如果您已从One Stop Shop注销，则不适用隔离期。因此，如果您知道自己不再需要该计划，最好主动注销，而不是等到被排除在外。
在被排除后，能否再次注册OSS？
根据您被排除的原因以及是否存在限制，您可能可以重新申请OSS。如果您是因不合规而被排除，首要任务是解决导致您不合规的根本问题。确保按时提交申报表并履行增值税纳税义务。
如果在两年隔离期结束后您符合OSS资格，您应该可以重新申请加入该计划。