⏰11月2日
Form 941：2026年第3季度雇主季度联邦税务申报
Form 2290：重型车辆使用税申报
⏰11月10日
员工小费申报：若员工在10月收到超过20美元小费，需在11月10日前向雇主申报
⏰11月17日
EFTPS缴税：10月相关联邦税款缴税截止日
⏰11月30日
Form 2290：2026年10月首次投入使用的应税重型车辆报税
本月2号和10号的税务截止日已过，如有未处理的税务，请及时处理。
一家美国公司准备年度报税，财务报表显示全年赚了10万美元，会计师计算出来的所得却只有8.6万美元。
公司明明只有一套账，为什么会出现两个不同的数字？少掉的1.4万美元去了哪里？
这其实是美国公司报税时很常见的情况。
财务报表上的利润，需要经过相应的税务调整，才能用于计算联邦应税所得。
01
为什么账面利润
不能直接用于报税？
财务报表反映的是企业的经营成果。
公司赚了多少收入、发生多少成本、支付了哪些费用，都会按照适用的会计规则记录，最终计算出账面利润。
但到了联邦所得税申报环节，同一笔收入或费用，还需要按照税法重新判断。
其中，最常见的差异主要来自两种情况。
这意味着，即使企业的实际经营情况没有变化，采用不同的财务与税务处理规则，也可能计算出不同的利润数字。
02
账面赚了10万美元
为什么应税所得
有8.6万美元？
我们用一家C公司的实际计算场景来说明。
假设该公司2025年度财务报表显示，税前利润为100,000美元。检查当年的费用明细时，会计师发现两项需要调整的支出。
第一项是4,000美元的商务餐饮费。
这笔费用已经全部计入财务报表，但假设均属于适用50%扣除限制的商务餐饮支出，税务上只能扣除2,000美元。
因此，需要将另外2,000美元加回利润。
第二项是公司当年购入的一台20,000美元的经营设备。
财务上按照使用年限计提折旧，当年只记录了4,000美元折旧费用。
假设设备符合100%首年特别折旧条件，税务上可以在当年扣除全部20,000美元。
由于其中4,000美元已经减少了账面利润，计算税务所得时，只需要额外减去16,000美元。
两项调整合并后，结果如下：
暂不考虑其他税务调整及特殊扣除，公司账面赚了10万美元，经过调整后，所得就变成了8.6万美元。
不过，这两项差异还有一个重要区别。
商务餐饮费中依法不能扣除的部分，通常以后年度也不能再扣除。
而设备折旧只是财务与税务扣除时间不同：
今年税务上提前扣除了更多金额，未来年度能够扣除的折旧通常也会相应减少。
所以，企业除了核对当年的利润，还需要记录以前年度已经进行过的税务调整。
尤其是固定资产折旧，如果没有持续跟踪财务和税务之间的差额，后续年度就可能出现重复扣除或遗漏调整的问题。
03
实际报税时
企业应该核对哪些内容？
对于需要申报联邦企业所得税的C公司，通常使用1120表（Form 1120）。
会计师会根据企业的财务记录，核对账面利润与税务所得之间的差异，将不允许扣除的费用加回，同时计算符合条件的额外税务扣除。
其中，1120表的附表M-1（Schedule M-1）就是用于调节账面利润与税务所得差异的常见表格。
达到相应资产规模并符合申报条件的公司，则需要按照规定填写更详细的附表M-3（Schedule M-3）。
前面10万美元调整至8.6万美元的过程，是为了方便理解而采用的简化示例。
实际填写附表M-1时，需要按照规定从账面净利润等数据进行调节。
如果企业还有以前年度亏损结转等项目，最终应税所得也可能进一步发生变化。
除了利润表和资产负债表，企业还应整理固定资产及折旧明细、商务餐饮等费用的原始凭证，以及以前年度的税务调整记录。
特别是涉及跨年度折旧、收入确认等项目时，完整的历史记录能够帮助会计师核对本年度需要调整的金额，也有利于企业保持不同年度之间税务处理的一致性。
账面利润与应税所得出现差异，本身并不代表账目有问题。
关键在于每笔调整是否有明确的税法依据，以及相关计算和记录能否相互对应。
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