增值税申报表试点已在全国范围推开，众多试点企业财务人员在申报时遇到困惑：新版申报表“本年累计”栏为何消失？未开票收入填写规则有何变化？
随着新报表全国推行在即，掌握新表填报要点至关重要。本文梳理了新版申报表的核心使用要点，助力企业平稳过渡。
01 新版申报表“本年累计”栏去哪了？
11月1日，新版增值税申报表试点新增22个地区，加上此前12个试点省份，目前试点地区已达34个。截至2026年11月3日，仅天津、山西尚未开展试点。预计2027年1月1日起全国启用新表将成为定局，因为公共进项税额汇总清算、混用长期资产进项税额调整等均需在1月征期进行申报。
增值税新申报表试点情况一览表
需注意的是，上述为试点推进情况，具体试点名单由各省税务机关确定，不等于所有纳税人已立即启用新表。
此次新表不再区分一般纳税人和小规模纳税人，填报逻辑发生根本性变化。针对财务人员普遍关心的“本年累计”栏消失问题，核心解答如下：
重点提示：“本年累计”并未取消，只是入口改变。
新版增值税申报表将原表内的固定栏次改为折叠式查询按钮。在正常申报或更正申报页面右上方均设有【本年累计查询】按钮，默认处于“折叠”状态，点击即可展开查看相关数据。
此外，首次启用新版申报表涉及旧表期末余额结转，新旧表之间的数据衔接需格外谨慎。
02 期末余额结转：唯一一次人工干预机会
纳税人在办理新表申报的首个申报期，必须将上期期末余额按规定结转至新表对应栏次。这是唯一一次人工录入数据的机会——数据准确则后续自动衔接，数据错误将导致连锁反应。因此，新旧表期末余额结转务必逐项核对。
03 未开票收入冲减绑定属期，严禁随意填列
附表新增《未开具发票销售情况明细》，要求将本期正数、负数未开票收入分开填写。填写负数时，必须注明被冲减的具体属期。以往“随便填个数找平”的操作方式已彻底失效。
未开票收入长期是申报中的模糊地带。新规要求单表反映、分开列示：明确本期新增多少未开票收入、冲减了以前哪一期的多少金额、对应税率是多少。这意味着企业必须建立完善的台账，不能再依靠月底估算。
未开票收入申报实操流程（以北京税务为例）
一、什么是“未开具发票收入”
指纳税人发生增值税应税交易，已产生纳税义务但尚未开具发票的收入。此类收入须严格按照纳税义务发生时间如实申报，不得隐瞒。
二、申报操作流程
第一步：登录电子税务局
- 方式一：依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【增值税及附加税费申报】。
- 方式二：在首页搜索栏输入关键字查找【增值税及附加税费申报】。
第二步：填写《业务信息表》
进入申报界面后，系统弹出《增值税及附加税费申报业务信息表》。找到“105业务类型”，勾选【未开具发票销售业务】。勾选后，系统将带出《附列资料（一）附1 未开具发票销售明细》。
注意：若存在未开票收入，应在填报《附列资料（一）》前，先填写《附列资料（一）附1 未开具发票销售明细》。
若未提前勾选的处理方法：
- 点击申报界面上方【调整业务信息表】按钮补充勾选。
- 若在《附列资料（一）中点击“未开具发票”栏次，系统提示未勾选时，选择【确认】，系统将自动补充勾选。
第三步：填写《附列资料（一）附1 未开具发票销售明细》
情形一：未开具发票收入为正数
- 选择对应税率（征收率），在第2列“本期未开具发票正数销售额”填写金额。
- 若勾选“出口业务”，需区分“内销”、“出口货物及加工修理修配服务”、“出口其他服务、无形资产”分别填报。
- 若勾选“即征即退”，且同时存在一般计税和即征即退项目，应分别填报对应的明细表。
情形二：未开具发票收入为负数（冲减）
若前期未开票业务本期已补开发票，需对原未开票收入进行负数冲减。
- 在“本期未开具发票负数销售额”栏填写冲减金额。
- 选择所需冲减的“负数对应前期正数申报情况”的属期起止。
- 若当期负数对应前期多个属期，应拆分成多行，每行对应一个被冲减属期。
提示：同一行可同时填写正数和负数。例如，当期新增未开票收入30,000元，需冲减往期单一属期10,000元，可在同一行分别填写；若需冲减两个不同属期各5,000元，则应分两行填写。
第四步：数据自动带入与校验
明细表填写完毕后，系统自动计算并同步至《附列资料（一）》及《主表》。请仔细核对预填数据，确认无误后提交。
三、系统智能校验规则提示
【提示一】余额不足
当被冲减前期申报未开票正数销售额余额 小于 本期拟冲减的负数绝对值时，系统提示：“您填写属期的未开具发票正数销售额余额不足本期负数未开具发票销售额冲减，请确认无误后保存。如仍有未开具发票负数销售额填报请更换冲减属期。”
【提示二】属期无效
若选择的“被冲减前期正数销售额属期”不存在有效申报表，系统提示：“该属期起止不存在有效的申报记录”。
【提示三】重复填报
若同一项目及栏次、税额（征收率）、被冲减前期属期起止相同，系统提示：“只允许填写一行数据”。
来源：税务大讲堂整理发布（参考梅松讲税、北京税务、广东税务等）