11 月 5 日，IRS 发布了 2027 纳税年度的通胀调整，接近 70 项税收条款跟着动了。
这份文件每年这个时候都会来一次。但说实话，如果你是中国的创始人或财务负责人，里面绝大部分数字跟你没关系——个人免税、子女抵免、收养抵免、留学院校抵免，这些是给美国本土个人和家庭准备的。
我们把整份文件过了一遍，只挑出真正会影响中国公司和中国出海创始人的几条，其余的，不看也行。
先说一个反直觉的结论：这次调整里，公司税率没动，Section 179 上限涨了 8 万美元——这两条对中国客户基本没有影响。真正要看的，是另外四条个人层面的规则，以及一件 IRS 刚放出来的新服务。
这两条数字最大，所以最容易被拿出来当标题，但对我们客户来说基本用不上。
① Section 179 上限：$2,560,000 → $2,640,000
Section 179 是让企业把符合条件的大件设备支出（服务器、生产设备、办公家具等）当年一次性抵税，而不是分几年折旧。联邦公司税率 21% 不变，所以每一笔抵掉的支出就省下 21% 的税。
看着很香，但有个前提常被忽略：这个扣除额不能超过你当年的实际经营所得。也就是说，真正的天花板是你的利润，不是那个 264 万美元。
一家年收入二三十万美元的公司，这辈子都碰不到 264 万的上限。涨 8 万，对账上的数是零影响。
如果你公司注册在加州，这条要划掉重看——加州不跟随联邦，它的 Section 179 上限只有 25,000 美元，超过 20 万美元的设备支出加州这边基本抵不了，而且联邦的 bonus depreciation 加州完全不承认。加州的固定资产要单独做一套折旧表。
② 公司税率 21% —— 根本没动
这次的调整清单里没有公司税率。C corp 依然是 21% 联邦税率，和过去几年一样。所以别指望这次调整能改变你公司的税负结构。
排除这两条之后，剩下的就是真正该看的部分了。
年度赠与免税额从 19,000 涨到 20,000 美元，向非美国公民的配偶赠与，额度是 201,000 美元（从 194,000 涨上来）。
这条对中国创始人的实际场景是：联合创始人之间转让股权，或者创始人把一部分股权转给家人。
很多人以为股权只在公司层面算税，转让的时候也是公司的事。实际上，美国的赠与税是盯住"赠与人"的——如果你是美国税务居民，你转出去的股权超过免税额的部分，要交赠与税。
实际用得上的场景：两个中国创始人都在美国有税务居民身份（绿卡或长期居留），其中一个想把一部分股权转给对方做股权激励的替代安排，这时候赠与税的额度就直接影响交易结构了。20,000 这个数不大，但它决定了"要不要拆成多次转"。
这次调整里，QSBS（合格小企业股票）的两个门槛同步上调：
| 项目 | 含义 | 2027 税年 |
|---|---|---|
| $15,000,000 | 公司发行时资产估值门槛（超过就不能用） | $15,480,000 |
| $75,000,000 | 可享受免税的总增值上限 | $77,390,000 |
QSBS 是美国创业圈最有价值的税务优惠之一：符合条件的 C corp 创始人，持有 5 年后卖出股权，资本利得可以 100% 免税。硅谷那句"纸面富豪、税单破产"，说的就是没做这个安排的人。
对中国创始人来说，QSBS 有两个前提必须同时满足：
公司必须是 C corp，而且发行时估值不能超过门槛（现在是 1,548 万美元）；
创始人拿的必须是 restricted stock（受限股），并且在 30 天内交了 83(b) 选举。
这两件事是配套的，不能只做一半。
83(b) 管"归属时算不算工资收入"，QSBS 管"卖出时资不资本利得"，一个管前面一个管后面。漏了 83(b)，你的归属期就是普通收入，QSBS 基本用不上。
顺带提醒一句时间线的坑：QSBS 的"5 年"是从发行日起算的，83(b) 不改变发行日。这两条线要分开记，混在一起算就会算错持有期。
遗产税基本免税额从 1,500 万涨到 1,548 万美元。同一时期，年度赠与免税额涨到 20,000 美元，赠与非美国公民配偶涨到 201,000 美元。
这一条和公司注册关系不大，但跟另一类客户有关：已经拿到绿卡、或者打算给家人做资产传承的创始人。
美国遗产税是按"人是美国税务居民"来判定的，不看你公司注册在哪、钱在哪个国家。如果创始人本人取得了美国税务居民身份，那么他名下位于美国的资产（美国公司的股权算其中）就可能计入应税遗产。
这类客户常见的问题是：公司注册时只考虑了公司层面的税，没考虑创始人身份变化后个人层面的遗产税敞口。1,548 万这个数字看起来很远，但它是"总额度"不是"永久免税"——超出部分按 40% 的最高税率算。
这项从 132,900 涨到 137,300 美元。
它适用于美国税务居民、但长期住在境外的人。如果你已经是美国税务居民（绿卡或实质性居住测试），又在中国远程工作，境外挣的收入可以按这个额度做部分排除。
这里有个特别容易搞混的地方。这项不是给"有美国公司的中国税务居民"准备的。它管的是"美国税务居民住在国外挣的境外收入"。如果你只是在美国有家公司、人和税务身份都在中国，这项跟你没关系。
那什么时候它会变得重要？当你因为绿卡、或者长期居住，把税务身份转到美国之后，而你本人的收入来源还在中国——这时候它才开始起作用。
AMT（替代性最低税）的免税额，2027 税年是：单身 93,000 美元，已婚联合申报 144,700 美元，各自单独申报 72,350 美元，遗产与信托 32,500 美元。
这条对大多数人无关，但对在中美跨境两头都有大额开销的创始人有用——比如在美国有住房、在加州或纽约等高税州交了大量州税和地方税的情况。
原因是：AMT 有一个"itemized deductions 只能抵到一定比例"的限制。个人减免额已经被永久取消，列举扣除的取消也永久化了，虽然对 37% 最高档的纳税人设了税益上限。当州税和地方税抵扣被限制时，超出的部分就会把应税所得推高，AMT 就可能开始咬人。
还有个容易忽略的连带项：资本利得零税率门槛也涨了
2027 税年：单身零税率上限 51,050 美元、15% 上限 563,200 美元；已婚联合 102,100 / 633,600；户主 68,350 / 598,400；遗产与信托 3,400 / 16,750。
如果你是美国税务居民又在跨境两头生活，这几个数需要一起看——它们共同决定的是"我今年到底按哪一档交税"。
个人免税额仍然是 0
2017 年那轮税改取消了个人免税额，这次的法案把它永久化了。所以美国税法里没有"养一个人扣一笔"这回事。团队规模大、或者要把家人接来美国的客户，这条要提前想清楚。
列举扣除的取消也永久化了，不过对处在 37% 最高档的纳税人设了税益上限。
上面五条全是美国这边的规则，但对中国创始人来说，真正决定"这笔钱最后到手多少"的，往往是美国这边之外的另一半。
公司的钱不是你的钱。美国公司赚到的利润，先按 21% 交联邦税（加州等州还要再交一道州所得税）。剩下的要分到你个人手上，分红时公司还要预扣税；你拿到之后，作为中国税务居民，还要在中国按股息红利交个人所得税。
这就是很多创始人会算错的地方：以为"美国公司税率 21%"就是全部。实际上是三道税——公司层联邦、可能的公司层州税、个人层中国的股息税。
这也是为什么"要不要设美国公司"这个问题，从来不只是注册费加州费的算术题。关键是利润最终留在哪一层、什么时候回来、通过什么路径回来——这几个选择比任何年度通胀调整的影响都大得多。
而这三个选择又互相牵制：留在公司里能享受 21% 的单一税率，但取不出来；取出来要过两道个人所得税；分批取还要考虑每批的税务性质（中国税务居民取得境外所得，通常按 20% 单独计税，还要看能不能抵免境外已缴税款）。
所以拿到这份 70 项的调整表，真正该做的不是逐条对号入座，而是拿它当提醒：你的税务结构是不是该重新算一遍了？具体的分配路径和抵免安排，取决于你是哪个身份、公司在哪、利润多少——这部分我们不做税务意见，但可以做一次免费的初筛：把成本和截止日期先列清楚，再决定找谁细谈
1. 算一遍利润最终到手多少
不是算美国公司的税率，是算从公司利润到你个人手上这一整条路径：联邦 21%、可能的州税、股息预扣、中国个税。分三种假设算一遍（利润留在公司 / 全部分红 / 分批分红），看哪条更优。这一步的价值远超任何年度调整数字。
2. 核对股东之间有没有股权转让安排
有的话，看是否在 20,000 美元免税额度内，超了就拆分或者调整结构。这一条是这次调整里唯一"钱直接变多"的。
3. 检查 83(b) 有没有交
如果你拿了 restricted stock 但没在 30 天内提交 83(b)，那 QSBS 这条路基本断了，而且每次归属都要按当时市价缴税。这一件事的价值远大于这次调整的所有数字。
4. 确认自己的税务居民身份
上面第 3、4、5 条（遗产税、外国收入排除、赠与税）全部取决于这个。身份没变，这些跟你无关；身份在变，现在就是最好的规划时点。
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83(b) 期限检查：
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Form 5472 自查（要不要交、什么时候交）：
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LLC 还是 C corp：
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最后一句：这次调整适用的是 2027 纳税年度，也就是 2028 年提交的申报表。数字每年微涨，真正要做的是把它们放进你自己的模型里，而不是每年重新查一遍。
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