“这笔支出拿不到发票，能不能入账？能不能抵税？”
这是企业老板问得最多的问题之一。
很多老板跟我们反馈，财务说的是“没票不能报销”，有的财务甚至干脆不入账、或者让老板找别的发票冲抵——这两种做法都不对，前者漏了业务，后者是虚开。其实这里藏着两件事：入账是会计（accounting）问题，税前扣除是税务（tax）问题，两者遵从的法律法规不一样。不少支出没有发票，也可以入账、也可以税前扣除。这篇把规则和清单一次整理清楚。
1. 入账看的是“实际发生”，不看发票。会计核算的法定基础是权责发生制——费用属于这个期间的，实际发生了就该入账，跟“有没有拿到发票”没有关系。《会计法》要求的是根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，从来没有规定“没有发票就不能做账”。
所以严格地说，“没有发票能不能入账”是个伪问题——能入，任何真实发生的业务都能入账。真正的问题是：入账要有凭据。凭据不限于发票，凡是能证明经济业务实际发生的原始凭证都可以：合同、收据、付款记录、签收单、内部审批单、出库单等等。发票只是这些凭据里最常见的一种。
一句大实话：财务做账，认“业务真实”，不认“必须有票”。
2. 发票是什么：增值税制度下的产物。发票的本质，是增值税制度下的法定结算凭证——只要一笔业务构成增值税应税行为（销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产），销售方就有开票义务，购买方也应取得发票。所以“要不要发票”的关键，在于这笔支出是不是增值税应税项目，而不是“财务认不认”。
目前常见的发票，主要是这几类：
数电票（全面数字化电子发票）：现在的主流，含增值税专用发票和普通发票，蓝字开红字冲，通过电子发票服务平台开具；
纸质/电子增值税专用发票、普通发票：过渡期仍在使用；
特定业务发票：机动车销售统一发票、二手车销售统一发票；
农产品收购发票、农产品销售发票：收购自产农产品时使用，后面扣除清单里还会出现；
税务机关代开的发票：个人或个体户向税务局申请代开。
另外还有一批“不是发票的内部/外部凭证”，同样具有法定效力：财政票据（非税收入票据、公益性捐赠票据等）、完税凭证、分割单、收款凭证、铁路电子客票/航空行程单等。它们在下面的清单里会反复出现。
入账解决之后，真正的焦点在企业所得税税前扣除。核心规则是一部文件：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），2018年7月1日起施行。它的框架四句话就能说清：
① 境内应税项目——以发票作为税前扣除凭证；
② 不属于增值税应税项目的——以发票以外的其他外部凭证扣除（收款凭证、分割单、财政票据等）；
③ 从境外购进货物或劳务——以对方开具的发票（invoice）或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证扣除；
④ 对方是依法无需办理税务登记的单位、或从事小额零星经营业务的个人——凭税务机关代开的发票或者收款凭证+内部凭证扣除。
依据这份框架，加上散落在其他文件里的专门规定，我们把实务中常见的“无票可扣”支出整理成17项清单，一条条对照着看。
1. 工资薪金、社保、公积金。员工给本单位干活不属于增值税应税行为，天然没有发票问题。凭工资表、发放记录（银行代发流水）、个税申报记录税前扣除；社保公积金凭缴费凭证（专用缴款书/完税证明）扣除。要特别注意时间口径：属于汇缴年度的工资，允许在汇算清缴结束前实际发放的，扣在汇缴年度（国家税务总局公告2015年第34号）。年底计提的年终奖、绩效，只要次年5月31日前发下去，去年就能扣。
2. 福利费、抚恤金、职工困难补助。发给员工的节日福利费、生活困难补助，不需要员工开票，凭发放明细表、付款证明扣除。注意两点：福利费总额不能超过工资总额的14%，超出部分纳税调增；属于临时性生活困难补助的部分，个人端还可以免个税（国税发〔1998〕155号）。
3. 差旅费津贴、误餐补助。差旅津贴按财政部门标准或企业董事会决议的自定标准发放，凭差旅费报销单+出差证明（交通、住宿凭证）扣除；误餐补助按实际误餐顿数和标准发放，凭发放明细表、签领单扣除。这两项不属于工资薪金性质的补贴，个人端也不征个税（国税发〔1994〕089号）。但注意：人人有份的“误餐补贴”实质是变相发钱，要并入工资计个税。
4. 小额零星支出：1000元收据问题。支付给个人的零星支出（修锁、搬运、临时钟点工），对方不用开发票，凭收款凭证（收据）+内部凭证扣除。收据必须写全要素：收款人姓名、身份证号、支出项目、收款金额——缺一项都可能被认定无效。“小额零星”的量化标准是增值税起征点：按次纳税的每次不超过1000元；按期纳税的月销售额不超过10万元（季度30万）。超过这个量级的个人支出，原则上应去税务机关代开发票。
▲ 无票支出证明单（收款凭证）参考样式——姓名、身份证号、用途、金额、大写金额，要素齐全才有效
5. 水电费分割单。和房东、其他公司共用水电表，拿不到电力公司的发票怎么办？28号公告给了明确答案：共同接受应税劳务的支出采取分摊方式的，以发票+分割单扣除；分摊方是其他企业的，凭分割单扣除（第十八、十九条）。实务中物业转售水电、园区分摊水费电费，都走这条路径——分割单+原始发票复印件+分摊计算依据，一起留存。
▲ 电费分割单参考样式——一式三份，供电公司、总表单位、用电单位各留一份备查
6. 违约金、赔偿金：分两个方向。这是最容易踩坑的一类，关键看钱往哪个方向流：
购买方违约付给销售方的违约金——对销售方来说是价外费用，构成增值税应税行为，销售方要开发票，购买方凭发票扣除；
销售方违约赔给购买方的违约金——购买方没有“销售”行为，不属于增值税应税范围，不需要发票，凭购销合同、赔偿协议、收款收据（涉及诉讼的凭判决书/调解书/仲裁裁决）扣除。
一句话：谁收钱的一方构成应税行为，谁就该开票；不构成应税行为的，收据就行。
7. 境外支出：INVOICE 就可以。从境外购进货物或劳务（境外设计、境外技术服务、境外推广），对方没有中国发票，凭对方开具的发票（invoice）或具有发票性质的收款凭证+相关税费缴纳凭证（如代扣代缴增值税、预提所得税的完税凭证）税前扣除（28号公告第十一条）。实务上还有三个点容易漏：
一是形式发票的要素要齐。境外供应商给的多是 INVOICE（商业发票，也有叫 Proforma Invoice 的），票面至少要能看出双方名称、发票号与日期、货物或服务描述、数量单价金额、币种、收款账户、对方签章。和合同对不上、签字盖章都没有的，税务机关不会认。
二是别忘了代扣代缴。境外单位或个人向境内提供服务、转让无形资产，境内购买方是增值税的扣缴义务人（现代服务一般 6%）；构成境内所得的部分，还要代扣代缴企业所得税（法定 10%，税收协定可降低——比如香港安排下股息 5%、利息和特许权使用费 7%）。具体是否构成境内所得，按劳务发生地和合同内容判断。完税凭证既是履约证明，也是扣除凭证的一部分，票和税通常要一起办。
三是对外付汇要备案。单笔等值 5 万美元以上的服务贸易付汇，需先向税务机关办理对外支付税务备案，凭备案信息到银行付汇。备案表、合同、INVOICE、完税凭证建议一起归档。
一句话：境外支出虽然没有“中国发票”，但票据 + 合同 + 付款凭证 + 完税凭证这套组合，一样要经得起核。
▲ 境外商业发票（INVOICE）常见要素示意——供应商/采购方、票号日期、明细金额、银行信息、签章位；示意图，非真实票据
8. 采购农产品。向农业生产者个人收购其自产农产品，可以自行开具农产品收购发票（或取得对方自开的农产品销售发票），凭收购发票/销售发票入账并税前扣除；符合条件的还可以按票面金额计算抵扣增值税进项税额。这是“发票”，但不是对方开给你的普通发票，很多财务容易漏掉这条路。
9. 现金折扣。销售商品给买方的现金折扣（如“10天内付款优惠2%”），实际发生时作为财务费用扣除，凭据是购销合同中注明的折扣条件+银行付款凭据+收款收据（国税函〔2008〕875号），不需要发票。
10. 资产损失。存货报废、固定资产毁损、应收账款坏账等资产损失，凭损失情况说明、内部审批文件、留存备查资料（按国家税务总局公告2011年第25号的要求收集）税前扣除；申报时改为留存备查（国家税务总局公告2018年第15号），不需要逐项报资料，但资料一项都不能少。
11. 政府端支出：财政票据系列。行政事业性收费、政府性基金，凭财政票据扣除；土地出让金，凭财政部门开具的票据扣除。特别提醒：税收滞纳金、罚金、罚款有缴款书但没有发票——而且这些本来就不能税前扣除，做账入账照做，汇缴时全额调增。
12. 公益性捐赠。通过公益性社会组织或县级以上政府的捐赠，凭公益性捐赠票据扣除，限额是年度利润总额的12%；直接捐给受赠人的不能扣。
13. 工会经费。凭工会经费拨缴专用收据（上级工会开具）扣除，没有这张收据，计提了也不能扣。
14. 诉讼费、仲裁费。凭法院诉讼收费专用票据、仲裁委员会收费票据扣除，这些是财政类票据，不是发票。
15. 固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用。这类费用每期按折旧/摊销计算表扣除。严格说它们不是“无票”，而是资产取得时已凭发票等入账，后续费用化的凭证形态变成了计算表。
16. 解除劳动合同补偿金。支付给员工的解除劳动合同经济补偿，凭解除协议、补偿金计算明细、支付凭证扣除；个人端在免税额度内（当地上年职工平均工资3倍以内）免个税，超出部分按规定计税。
17. 应当取票，但对方已经注销、吊销、解散。有些支出本来就该取得发票，可等你要票的时候，对方公司已经注销了、营业执照被吊销了、人都联系不上了。按28号公告第十四条的规定，因这种特殊原因没法补开、换开发票的，可以不要发票——只要能用其他资料证明支出真实，照样税前扣除。
法定列举的特殊原因有四种：对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户。因解散清算导致纳税主体消亡的，实务中同样按“无法补开、换开”处理。
28号公告给了六项资料，其中前三项是必备的，缺一不可：
① 无法补开、换开的原因证明——工商注销通知书、市场监管部门的注销或吊销公告、破产公告、税务非正常户认定记录、清算报告，拿到其中一份即可；
② 相关业务活动的合同或协议——证明这笔业务真实发生过，写清标的、数量、金额；
③ 采用非现金方式支付的付款凭证——银行转账回单、对公账户流水；
后三项是补充资料，有则更稳：货物运输的证明资料、货物入库出库内部凭证、企业会计核算记录及其他资料。
实务上有三个要点：
要点一，非现金支付是命门。第三项是必备项，意味着当时用现金付的钱，这条路基本走不通。这也是我们一直建议“大额支出一律走对公转账”的原因——不只是为了规范，而是真出问题时拿不拿得出证据的差别。
要点二，时间线要对得上。对方的注销、吊销日期应当晚于业务发生日期、早于你索票的日期。如果对方在业务发生前就已经注销了，那要质疑的就不只是发票，而是这笔业务本身真不真实。
要点三，别把它当捷径。对方还在正常经营、只是不愿意给你开票的，不适用这一条，得走28号公告第九条、第十三条的补开、换开路径；能补的必须先补，确实补不上也换不出的，才用第十四条兜底。
一句话：这笔支出能不能扣，不看“有没有票”，看“合同、对公转账流水、对方的消亡证明”在不在，三样不齐全，税前扣除有风险。
特别提示：财政票据、专用收据、分割单虽然不是发票，但同样是法定扣除凭证；而税收滞纳金、罚款虽有缴款书，却一分都不能税前扣除——“有凭证”和“能扣除”不是一回事。
清单之外，把三件事做到位：
要素齐全。收据类的凭证，姓名/身份证号/项目/金额一个都不能少；分割单要附原始发票复印件和分摊依据。
留存备查。28号公告时代的扣除凭证管理原则是“申报即合规、资料留存备查”，税务检查时拿不出来，前面扣除的都要调增。
汇缴前处理。应取得发票还没取得的，次年汇算清缴结束前补票仍可扣；补不上的，汇缴时纳税调增。
“没发票不能入账”是流传最广的误解之一。
正确的理解是：会计认真实，增值税认发票，企业所得税认凭证管理规则——三件事各有各的标准。
凡是拿不准的支出，先问两个问题：这笔业务是不是增值税应税项目？收钱的一方是谁？基本就能定位该走哪条凭证路径；实在模糊的，别硬套，咨询申创盈的专业税务师再定。
政策依据：
《中华人民共和国会计法》（2024年修正，2024年7月1日起施行，实际发生经济业务事项核算要求）
《企业会计准则——基本准则》（权责发生制，第九条）
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号，重点：第二、五、八、九、十、十一、十三、十四、十八、十九条）
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号，汇缴年度工资发放口径）
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号，差旅费津贴与误餐补助）
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号，福利费与困难补助）
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号，现金折扣）
《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（第三十七条，按次纳税起征点500元）、《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号，按月10万元/季度30万元免税额度，延续至2027年12月31日）
本文为一般性政策总结，如涉及具体账务与扣除处理，请咨询申创盈税务师事务所的专业税务师。
研发费用加计扣除政策~2026年10月最详细解答
风险提醒！！年度利润临近300万？小型微利企业风险提示！
【企业所得税】税前扣除凭证常见问题
企业所得税汇算清缴合规小助手——税前扣除凭证篇
11月1日起，付给个人的这七类报酬要代扣增值税
