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个人通过互联网平台提供服务取得收入，个人所得税和增值税由谁来申报，还能享受优惠吗？

自2025年10月1日起，互联网平台企业可以为平台内从业人员集中办理申报。从业人员自平台企业取得劳务报酬所得的，由平台企业按照累计预扣法计算并预扣预缴个人所得税（累计费用按累计收入的20%计算，累计减除费用按每月5000元乘以当年在本平台连续取得劳务报酬的月份数计算）。增值税方面，由平台企业代办申报的，从业人员的服务收入可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%计算缴纳等优惠；连续12个月从平台取得服务收入累计超过500万元的，平台企业应当引导其依法办理市场主体登记，由其自行申报缴纳增值税。

提示：平台企业办理代办申报前需对从业人员实名核验并取得书面同意留存备查。平台已同时为从业人员办理个税扣缴申报、增值税及附加税费代办申报并完成税费缴纳的，可凭相关申报表和完税凭证，在企业所得税税前据实扣除向其支付的劳务报酬，但应保存实名核验记录、业务交易明细、结算支付证明等证明业务真实性的材料。

政策依据：《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）；《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）；《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。

有。自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。不论采用查账征收还是核定征收方式，均可享受，并可在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上叠加享受。享受该政策无需办理备案，在预缴和汇算清缴个人所得税时，填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次即可享受。

提示：个体工商户经营所得汇算清缴时间为取得所得的次年1月1日至3月31日；从两处以上取得经营所得的，应在年度汇总纳税申报时合并计算年应纳税所得额，重新计算减免税额并多退少补。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）。

一样。自2024年12月1日起，全面数字化的电子发票（数电发票）在全国正式推广应用。数电发票是《中华人民共和国发票管理办法》中“电子发票”的一种，将发票票面要素全面数字化、号码全国统一赋予、开票额度智能授予，与纸质发票具有同等法律效力。数电发票为单一联次，以数字化形态存在，类别包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）等。

提示：单位和个人可登录税务数字账户、个人所得税APP免费查询、下载、打印、导出数电发票；受票方如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税等，应当通过税务数字账户确认用途；通过税务数字账户下载的数电发票含有数字签名，无需加盖发票专用章即可入账归档。

政策依据：《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》；《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则。

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税；年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

提示：消费者可通过“掌上海关”APP、微信小程序、“互联网+海关”等渠道查询个人年度已使用额度及消费明细。企业在规定期限内办理退货并按规定运抵原海关监管作业场所的，相应税款不予征收，并相应调整消费者个人年度交易累计金额。

政策依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）；《财政部 海关总署 国家税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2018〕49号）。

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，或仅在同一张发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。对于将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人（如常见的“满额赠礼”）的情形，属于视同销售货物，应当按照规定确认销售额并计算缴纳增值税。

提示：电商企业应规范促销活动的开票与核算口径，将符合条件的折扣额与销售额在同一张发票金额栏分别注明，如实确认收入与成本，避免因折扣、赠品的税务处理不当而产生少缴或多缴税款的风险。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则；《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）。

自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%。小型微利企业须同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，三项条件缺一不可。该优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需额外向税务机关申请审批或备案，在预缴和汇算清缴时通过填写申报表即可享受。

提示：小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，从业人数和资产总额按全年季度平均值确定。个人独资企业、合伙企业、个体工商户以及不具备法人资格的分支机构不属于小型微利企业，不适用本项优惠。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）；《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，也就是常说的“六税两费”减半。上述主体已依法享受这些税费的其他优惠政策的，还可以叠加享受本项减半优惠。

提示：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人后，自生效之日起不再以小规模纳税人身份享受该项优惠；但如果其符合小型微利企业条件，仍可在汇算清缴确定身份后按规定申报享受“六税两费”减免。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）。

对设在跨境电子商务综合试验区（综试区）内的跨境电商零售出口企业，出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合在综试区注册并通过当地跨境电商线上综合服务平台登记出口货物电子信息、出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续等条件的，试行增值税、消费税免税政策，即业内所称的“无票免税”。在此基础上，符合同等条件的企业可试行核定征收企业所得税，企业应准确核算收入总额，采用应税所得率方式核定，应税所得率统一按照4%确定。

提示：综试区内实行核定征收的跨境电商企业，符合小型微利企业条件的仍可享受小型微利企业所得税优惠；其取得的收入属于企业所得税法规定免税收入的，也可享受免税收入优惠。企业应真实、完整地在线上综合服务平台留存出口电子信息，避免虚报骗享。

政策依据：《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）；《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）。

有。农业生产者销售的自产农产品免征增值税，电商企业或合作社、家庭农场销售自产的农产品可按规定享受免税。同时，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，以及从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，在流通环节免征增值税；根据现行政策衔接规定，这两项流通环节免税政策自2026年1月1日至2027年12月31日继续实施。

提示：纳税人既销售免税的蔬菜、鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应当分别核算销售额，未分别核算的不得享受免税政策；享受免税政策后开具的普通发票，不得作为计算抵扣增值税进项税额的凭证。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》；《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）；《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

电商企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政部、税务总局另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。部分特殊行业（如化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造等）的扣除比例提高至30%。企业通过线上平台投放推广所发生的费用，通常作为广告费和业务宣传费进行税务处理。

提示：广告费、业务宣传费应与业务招待费区分：与经营业务活动直接相关的合理业务招待费，按发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业应取得合规的税前扣除凭证，并留存投放合同、平台结算单、发票等证明业务真实性的资料。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（第四十四条）；《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》。