睿璟鑫宜 · 财税科普
上游爆雷
你的进项跟着出事
你规规矩矩做生意、票也没问题，结果上游供应商被查、走逃失联，你手里的进项发票突然变成"异常凭证"，要进项转出、补税。这种"躺着中枪"是很多企业主的盲区。进项不是拿到手就安稳，上游出事，下游照样被牵。理解牵连机制，才能提前把"自证清白"的材料备好。
乌鲁木齐一家机电经销商说："我从一个合作三年的供应商进了批货，票都抵扣了。突然税局通知'该供应商走逃，你的发票属异常凭证，要转出'。我货都卖了、钱早付了，凭空要补十几万税。"
——供应商走逃，下游进项被牵连是明文规定。能不能免责，看你能否证明"业务真实、善意取得"。
一、异常凭证的出处
国家税务总局公告2016年第76号、2019年第38号明确：走逃（失联）企业存续经营期间开具的、按规定查无下落的增值税专用发票，列入异常增值税扣税凭证（异常凭证）。
范围还包括：虚开、失控、比对不符、缺联等情形。一旦上游被列入，其开给你（下游）的票就可能被标记。
二、牵连机制：先转出，再自证
接到异常凭证通知后，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已抵扣的，一律先作进项转出（先补税）。
之后，若你能证明业务真实、且属于"善意取得"（不知情、票货一致、价款结清），可按规定申请核实，核实通过的不征税、不加滞纳。证明不了真实性的，转出变补税。
三、善意取得，要拿什么证明
① 合同与付款：真实采购合同、银行转账（非现金）凭证；
② 货物流：入库单、运输单据、验收记录；
③ 不知情证据：交易时供应商状态正常、无异常信号。三证齐全，才站得稳"善意"。
提醒：用现金付、找不到合同、货没入库记录，最容易在异常凭证中"说不清"，直接被认定不得抵扣。
四、算一笔：转出要补多少
假设被标记异常凭证对应进项税13万，先转出补增值税13万；若核实不通过、又牵出成本调增，企业所得税还可能再调增（假设对应成本100万、税率25%即25万），合计远超13万。
所以上游选择、留痕管理，本质是给自己买"被牵连时能自证"的保险。
一句话：上游出事，下游先补后核。能不能不退，全看你手里的合同、流水、入库三样齐不齐。
上游爆雷，下游不躺平。每一次采购留好"三证"，就是被牵连时最硬的退路。
如果你家供应商多、进项大，可以找我们做一次进项健康与异常凭证风险排查。
留好三证，遇事不慌。
—— 睿璟鑫宜 · 新疆企业财税体检
※ 本文基于公开财税政策整理，仅供科普参考，不构成个案税务建议。具体以当地税务机关最新口径为准。