⏰11月2日
Form 941：2026年第3季度雇主季度联邦税务申报
Form 2290：重型车辆使用税申报
⏰11月10日
员工小费申报：若员工在10月收到超过20美元小费，需在11月10日前向雇主申报
⏰11月17日
EFTPS缴税：10月相关联邦税款缴税截止日
⏰11月30日
Form 2290：2026年10月首次投入使用的应税重型车辆报税
一家美国公司购买生产设备，能不能在当年一次性扣除成本？向当地服务商支付费用，需要准备哪些税务资料？如果采用合伙企业或S公司架构，逾期提交申报表又会面临多少罚款？
这些都是企业经营过程中可能遇到的实际问题。
IRS在Revenue Procedure 2026-35中列出了2027纳税年度多项联邦税务金额调整，其中几项与企业日常财务处理和税务申报关系密切。
购买设备可以提前扣除？Section 179费用化上限提高
企业购买机器、生产设备、电脑等固定资产，通常需要按照税法规定进行折旧，将资产成本分摊到不同年度扣除。
对于符合条件的资产，美国税法还提供了Section 179这一选择，允许企业在资产投入使用的当年直接扣除部分或全部购置成本。
2027年，Section 179的费用化上限提高至264万美元。
当年投入使用的相关资产总成本超过423万美元后，费用化上限开始逐步递减。
此外，可纳入Section 179计算的SUV汽车，其成本上限为33,100美元。
例如，一家美国制造企业计划在2027年购置价值30万美元的生产设备。
如果设备符合Section 179的适用条件，企业可以考虑在当年扣除相应成本，减少当年的应税收入。
实际可扣除金额还要考虑资产用途、投入使用时间和企业经营所得等限制。
对于有固定资产采购计划的企业，这项调整值得提前纳入税务规划。
尤其是设备采购金额较大的公司，需要留意资产投入使用时间及当年的总采购金额，避免只关注费用化上限，而忽略了超过门槛后可能出现的递减。
除了固定资产扣除，企业采用现金收付制还是权责发生制，也会影响收入和费用的税务确认时间。
根据§448(c)，2027纳税年度，企业适用现金收付制相关规定时，三年平均年度总收入测试门槛为3,300万美元。
符合条件的企业，可以根据规定采用现金收付制进行税务会计处理。
这项调整主要关系到企业是否符合相关会计方法的适用条件，不能仅凭收入低于门槛就认定可以直接采用。
企业付款和利润分配
哪些税务规定需要留意？
美国公司向独立承包商、顾问或其他服务提供者支付费用时，除了记录经营支出，还需要根据付款性质判断是否涉及信息申报。
根据2027年的调整，§6041(a)规定的付款信息申报门槛提高至2,100美元。
企业在处理相关付款时，需要核对收款方资料、付款金额及款项性质，判断是否需要提交相应的信息申报文件。
这里需要区分不同的1099表格：2,100美元仅适用于§6041(a)所涉及的付款申报范围，并非所有1099表格统一采用这一门槛。
企业如果涉及不同类型的承包商付款、服务费用或其他交易，仍需根据对应规定判断申报义务。
另一项与企业架构有关的调整是QBI（合格商业收入扣除）。
这项规定主要涉及符合条件的合伙企业、S公司等穿透型企业的所有者，允许其在个人所得税申报中对符合条件的商业收入申请扣除。
2027年，QBI的收入门槛及分阶段适用区间调整如下：
当纳税人的应税收入超过相应门槛后，QBI扣除可能受到工资支出、合格财产等条件的进一步限制，部分特定服务行业还存在额外限制。
对于通过合伙企业或S公司开展美国业务的出海企业主，企业利润如何分配、个人收入如何申报，都可能影响最终的税务结果。
逾期申报和信息错误
企业可能面临多少罚款？
对于采用合伙企业和S公司架构的企业，年度申报表需要按照规定的期限提交。
即使企业当年没有实际盈利，也不能因此直接认定没有申报义务。
根据IRS公布的调整，针对2028年需要提交的相关申报表，合伙企业和S公司的逾期申报罚款计算金额均为每人265美元。
实际罚款需要结合合伙人或股东人数及逾期月份计算，逾期时间越长，累计罚款也可能越高。
信息申报错误同样可能带来成本。
§6721针对未向IRS提交正确的信息申报表，§6722则针对未向收款方提供正确的信息文件，两项规定分别设有罚款。
针对2028年需要提交或提供的相关文件，一般罚款为每份360美元；如果在规定期限后的30天内完成更正，每份罚款为70美元；超过30天但在2028年8月1日或之前更正，每份罚款为140美元。
企业规模也会影响年度罚款上限。
对于过去三年平均年总收入不超过500万美元的企业，相关罚款的年度上限为1,442,500美元；超过500万美元的企业，年度上限为4,327,500美元。
这里的上限分别对应相关罚款条款，故意无视申报要求的情形还可能适用更高罚款，甚至没有年度上限。
因此，企业需要提前核对年度申报资料、合伙人或股东信息，以及向外部服务提供者支付款项时形成的记录。
发现信息错误后，也应及时判断是否需要更正，避免错过较低罚款的适用期限。
2027年的税务调整涉及固定资产扣除、会计处理和信息申报等多个环节，企业应结合自身主体类型和经营情况提前检查相关资料。
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