日本企业所得税优惠主要集中在三个方面：符合条件的中小法人可享受较低税率；企业购买设备可申请特别折旧或税额抵免；开展研发和增加员工工资也可能获得税收优惠。
日本普通法人的国税法人税率为23.2%，但企业能否享受优惠，与资本金、股东结构、投资项目及实际经营活动密切相关。以下详解日本主要的法人税优惠制度。
01 普通日本公司，有哪些法人税率优惠？
日本普通法人的国税法人税标准税率为23.2%。符合条件的中小法人，年度所得中首800万日元可以适用15%的优惠税率，超过800万日元的部分仍按23.2%计算。
例如，一家符合条件的日本公司，年度应税所得为1,000万日元：
如果全部按照23.2%计算，法人税为232万日元，两者相差65.6万日元。
需注意，上述计算仅为国税法人税，未包含地方税及其他附加税。
15%的优惠税率有适用期限，目前适用于2025年4月1日至2027年3月31日之间开始的事业年度。此外，年度所得超过10亿日元的特定中小法人，首800万日元部分的税率提高至17%；不符合15%优惠税率条件的适用除外事业者，可能适用19%。
中国母公司100%持股的日本子公司，能否享受15%优惠税率？
关键要看股东结构。
日本公司资本金不超过1亿日元，只是基本条件之一。如果它由资本金达到5亿日元以上的大法人100%控制，通常不能享受中小法人优惠税率。
因此，中国母公司持股的日本子公司，需要进一步核查母公司的资本金额、直接及间接持股关系，不能只看日本子公司自身的注册资本。
02 企业购买设备、扩大投资，有哪些优惠？
日本对企业设备投资设置了多项税收优惠，主要有以下三种。
第一，中小企业投资促进税制。
符合条件的中小企业购买指定机器设备、软件等，可以选择：
- 按设备取得成本的30%进行特别折旧；
- 或按取得成本的7%申请法人税额抵免。
7%的税额抵免另有资本金限制，通常要求法人资本金不超过3,000万日元。两种方式不能同时使用。
例如，购买一台符合条件、价值1,000万日元的设备，可以选择增加300万日元的特别折旧，或者申请70万日元的法人税额抵免。
第二，中小企业经营强化税制。
符合条件的企业，取得《经营力提升计划》认定后，购买计划中列明的合资格设备，可以选择即时折旧，或者申请10%的法人税额抵免；资本金超过3,000万日元、不超过1亿日元的企业，抵免比例通常为7%。
这项优惠需要事先取得计划认定，不能简单地先买设备，再补办手续。
第三，2026年新增的大型投资促进税制。
这是2026年值得关注的一项新优惠。符合条件的企业提交投资计划，并取得日本经济产业大臣确认后，可以选择：
- 100%即时折旧：合资格设备成本在投入使用年度一次性扣除；
- 税额抵免：一般合资格资产按取得成本的7%，建筑物等部分资产按4%抵免法人税。
投资规模要求：
优惠适用于符合规定的机器设备、建筑物、附属设备、构筑物及特定软件等生产设备。
这项制度自2026年7月31日起进入实施阶段，投资计划需要在2029年3月31日前取得规定的确认。
中国资本在日本设立的公司，没有因为外国股东身份而被统一排除，但仍须满足投资规模、项目、收益率及政府确认等条件。
03 企业开展研发、提高员工工资，有哪些税务优惠？
第一，研发税额抵免。
日本设有研究开发税制，企业发生符合条件的研发费用，可以按照规定比例直接抵减法人税。
主要包括：
具体比例取决于研发费用增长情况、合作对象及适用制度。
2026年还有两项值得关注的调整：中小企业研发税额抵免增加了最长三年的结转机制；境外委托研发费用的抵免计算比例开始逐步下降。
另外，日本已经公布战略技术领域研发税收抵免安排，涉及40%或50%的抵免比例，但具体适用还需要结合配套规定的施行日期和认定条件判断，不能直接视为所有研发企业都能享受的现行优惠。
第二，工资增长促进税制。
企业提高日本国内员工工资，符合条件时也可以获得法人税抵免。
2026年4月起，不同规模企业适用不同规则：
- 中小企业：工资增长1.5%以上，抵免15%；增长2.5%以上，抵免30%。符合特定育儿及女性就业支持条件的，还可能增加5%，最高35%。
- 中坚企业：工资增长4%、5%、6%以上，对应抵免10%、15%、25%；符合特定认证条件的，还可能增加5%。
抵免总额原则上不超过调整前法人税额的20%。中小企业符合条件的未使用抵免金额可以结转五年。
原来面向所有企业的通用工资增长促进税制，已于2026年3月31日结束。企业需要根据自身规模和事业年度判断适用制度。
04 中资日本子公司享受优惠，有哪些限制？
日本企业所得税优惠有几个容易忽略的地方。
第一，中小法人税率与中小企业专项优惠，资格标准不同。
15%优惠税率主要涉及资本金不超过1亿日元、是否受到资本金5亿日元以上大法人100%控制等条件。
而部分设备投资优惠采用另一套股权测试，例如单一大规模法人持股达到50%，或者两家以上大规模法人合计持股达到三分之二，都可能影响资格。中国母公司持股的日本子公司，需要分别判断，不能认为符合15%优惠税率，就一定符合所有设备投资优惠。
第二，设备投资优惠可能需要事先审批。
经营强化税制及大型投资促进税制，都有计划认定或政府确认要求。购买设备的时间、设备是否符合规定、是否用于日本国内经营，都会影响适用资格。
第三，日本还有地方税及新增税负。
23.2%只是国税法人税标准税率。企业还可能承担地方法人税、法人居民税、法人事业税及特别法人事业税。
另外，自2026年4月1日或之后开始的事业年度，日本新增防卫特别法人税，按照扣除500万日元基础额后的基准法人税额乘以4%计算。即使最终税额为零，也可能存在申报义务。
因此，企业测算日本实际所得税负时，需要将国税、地方税及相关附加税一并考虑。
