请问：

我公司注册资金已经实缴到位，但是还是想减资，股权比例不变的，目前账面上有未分配利润和盈余公积，这样等比例减资是否涉及个人所得税问题？

答复：

公司注册资金实缴到位后，进行等比例减资（股权比例不变）是否涉及个人所得税，取决于股东实际收回的款项与原始投资成本的对比，以及收回款项中是否包含了公司的留存收益（未分配利润和盈余公积）。

注意一：

减资过程中，一定要注意减资对价是否公允的问题。

股东收回的款项中，除了收回原始投资成本外，还包含了公司账上的留存收益（未分配利润和盈余公积）按减资比例分配的部分，或存在其他溢价。

税务处理：超出原始投资成本的部分，需按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

计税公式：应纳税所得额= 个人取得的减资收回款项 - 原始实际出资额（投资成本） - 相关税费。

注意二：

自然人股东的减资，虽然是同比例减资，但是税务局还要看看账面上净资产大小，看看是否公允减资，对于低价减资的，还是存在个人所得税的风险。

若减资时公司账面有未分配利润、盈余公积或存在资产增值（如房产、知识产权等），股权对应的净资产公允价值会高于实收资本。

若减资价格低于对应净资产份额，税务机关可核定减资收入，要求股东按核定金额计算纳税。

例如，公司净资产1000万元，自然人股东持股20%，减资时按实收资本比例收回80万元，但对应净资产份额为200万元，税务机关可能核定收入为200万元，股东需就差额120万元缴纳个人所得税（120×20%=24万元）。

注意：

若减资收回金额未超过原实际出资额，且无证据表明减资价格不公允，通常无需缴纳个人所得税。

政策依据：

根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定，个人因终止投资收回的款项，超出原实际出资额的部分，属于个人所得税应税收入，需按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。     

来源:税库山东

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