2025年秋季，俄罗斯政府正审议税收修正案。若获通过，自2026年1月1日起将实施以下调整：
- 增值税基础税率由20%上调至22%；
- 适用简化税制且免征增值税的个体经营者与法人收入限额从6000万卢布降至1000万卢布。收入在1000万至6000万卢布区间需缴纳5%增值税，2.5亿至4.5亿卢布区间需缴纳7%增值税或适用基础税率。
简化税制的运作机制及优势
简化税制（USN）专为初创及成长型企业设计，其核算申报流程较一般税制更为简便。该制度核心优势包括：无雇员个体经营者可免缴经营所得税和个人所得税；免缴按年平均价值计征的不动产财产税；年收入不超过6000万卢布时免征增值税。
作为个体经营者最主流的税制选择，简化税制具备以下特点：
- 无需聘请专职会计，仅需记录应税交易；
- 年度申报一次（收入超6000万卢布需额外按季申报增值税）；
- 综合税负低于一般税制；
- 计税基数可选“收入”或“收入减支出”；
- 年收入上限较高，最高可达4.5亿卢布。
该制度特别适合轻资产、少雇员的初创经营者，使其能专注于业务拓展而非繁琐税务合规。
案例：平面设计师玛丽亚注册为个体经营者并选用简化税制。因其独立运营、无大额固定支出，该制度有效降低了行政负担，助其聚焦设计项目本身。
简化税制的适用限制
尽管2025年部分规则放宽，但法律仍对适用主体设定明确边界。
收入与规模限额
自2025年起，适用简化税制的年收入上限提升至4.5亿卢布（此前为2-3亿卢布）。此外，设备、运输工具等资产残值不得超过2亿卢布，平均在册员工人数不得超过130人。
注：平均在册人数包含休假及病假员工，通常按年度指标核算，短期编制超标不必然导致资格丧失。
禁止从事的业务类型
以下经营活动不得采用简化税制：
- 生产酒精饮料、烟草制品及汽车；
- 开采矿产资源（普通建筑用砂石等除外）；
- 组织赌博活动；
- 生产或贸易金银首饰及其他贵金属制品（银制品除外）。
私人执业公证员及设立个人律师事务室的律师亦被排除在外。
税款计算模式详解
简化税制提供两种计税模式，纳税人应根据业务特性审慎选择。
“收入”模式：税率6%
以全部实际收入为税基，标准税率6%，地方有权降至1%。收入涵盖销售商品服务所得、预付款、租金及利息等。
抵扣规则：未雇佣员工的个体经营者可用全额自缴保险费抵减税款；雇佣员工者，抵扣上限为应纳税额的50%（含雇主为员工缴纳部分）。
计算示例：季度盈利60万卢布，应纳税额3.6万卢布。若独自经营且已缴保费1.4万卢布，则实缴税额为2.2万卢布（3.6万-1.4万）。
此模式适用于成本极低的服务型个体户（如咨询、教育），以及不愿处理复杂支出凭证的经营者。
“收入减支出”模式：税率15%
以收支差额为税基，标准税率15%，地方最低可降至5%。需注意“最低税额”条款：无论盈亏，年终实缴税款不得低于总收入的1%。
计算示例：季度收入60万卢布，确认支出45万卢布，税基15万卢布。按15%计算税额为2.25万卢布；最低税额为6000卢布（60万×1%）。两者取高，实缴2.25万卢布。
可扣除支出须同时满足三要素：
- 属于《税法典》第346.16条清单范围（如社保费、房租、采购款、广告费、工资等）；
- 具备收据、合同等书面凭证；
- 具有经济合理性且与创收直接相关。
该模式适合贸易、制造、建筑等高固定成本行业，但要求严格的票据管理。
增值税义务触发条件
当上年或当年累计收入达6000万卢布时，即产生增值税纳税义务，须开具发票、登记购销簿并按季申报。
纳税模式选择策略
为避免超额缴税或核算过载，建议基于历史数据测算两种模式税负差异。决策时需综合考量：
- 支出凭证获取能力：“收入减支出”模式依赖完整票据链；
- 地区优惠税率：部分地区仅单一模式享有低税率；
- 业务发展规划：若计划扩招、租赁或购置设备，当前适用的“收入”模式未来可能不再最优。
税制变更仅限次年1月1日生效，须于年底前向税务机关提交通知（遇节假日顺延至首个工作日）。
| 对比维度 | “收入”模式 | “收入减支出”模式 |
|---|---|---|
| 税率 | 6%（地方可降至1%） | 15%（地方可降至5%） |
| 账务要求 | 仅记录收入 | 同步记录收支，所有支出需凭证 |
| 最低税额 | 无 | 收入的1% |
| 社保费抵扣 | 无雇员抵100%；有雇员抵50% | 计入支出科目 |
超限处理与税制转换
自2025年起，若经营指标超出简化税制允许范围，自超标当月起自动丧失资格，不再适用过渡期加征税率。应对措施如下：
- 季度结束后15日内通知税务机关转为一般税制；
- 完成简化税制最后期间申报；
- 自切换日起按新制度记账纳税。
逾期未转或错误操作将面临罚款及滞纳金风险，建议每季度末自查合规状态。
简化税制准入程序
新设个体经营者可在注册时或登记后30日内提交申请，税制自登记日起生效；存量经营者转换税制或变更计税基数，须于当年12月31日前提交通知，次年1月1日生效。未按时申请者将默认适用一般税制。
提示：变更计税基数需填写编号26.2-6申报表。
核心报表与申报义务
简化税制纳税人虽免除财务会计核算，但仍须履行以下税务申报义务：
收入和支出登记簿
作为主要税务核算文件，须按时间顺序依据原始凭证逐笔登记。选择“收入”模式者仅记收入，“收入减支出”模式者须全量记录。该账簿无需盖章报送，但备查时须提供。
简化税制申报表
每年4月25日前提交上年度数据，可通过电子税务局、EDS系统、办税大厅或邮寄方式办理。
增值税申报表
触发纳税义务后，须按季于次月25日前通过EDS运营商提交。若仅因中介代理身份开票而免税，则提交专项登记簿替代，截止日为次月20日。
社保缴费报告
无雇员者免报；雇佣员工或签订民事合同者须按期提交。具体如下：
| 报表名称 | 申报期限 | 受理机关 |
|---|---|---|
| 保险缴费计算表 | 季度次月25日前 | 联邦税务局 |
| 自然人个人信息 | 月度次月25日前 | 联邦税务局 |
| 6-个人所得税表 | 季度：4/7/10月25日；年报：次年2月25日 | 联邦税务局 |
| ЕФС-1统一信息表 | 按月/季/年不等，部分事项次日截止 | 社会基金 |
原则上通过EDS电子提交，员工不足10人可交纸质版。
税款缴纳安排
沿用统一税款支付系统，通过单一账户缴纳。预付款于4月28日、7月28日、10月28日前缴纳，年度汇算清缴截止次年4月28日。采用累计扣减法计算，每月25日前提交付款通知单。
社会保险缴费标准与时限
个人固定缴费
2025年固定保费合计56,886卢布（养老45,479+医疗11,407），须于12月31日前缴清。年收入超30万卢布部分另缴1%养老保险费，截止次年7月1日。
示例：年收入120万卢布，额外缴费=(120万-30万)×1%=9000卢布；全年总额=56,886+9,000=65,886卢布。
员工保险缴费
雇主须按月代扣代缴，次月28日前入账。2025年费率结构：
- 养老保险：基数内22%，超额10%（基数上限275.9万卢布）；
- 医疗保险：5.1%；
- 社会保险：基数内2.9%（基数上限142.5万卢布）；
- 工伤险：0.2%-8.5%（依风险等级定）。
案例：缝纫工月薪5万卢布，雇主月缴社保约1.51万卢布（养老1.1万+医疗2550+社保1450+工伤100）。
“收入”模式下，建议按季分摊缴纳社保费以最大化抵税效果；单人经营者可在首季全额缴纳实现零税负。
常见合规误区与防范
| 典型错误 | 风险后果 | 纠正措施 |
|---|---|---|
| 错过税制申请时限 | 自动适用一般税制 | 注册时即时申请或12月31日前提交转换通知 |
| 未测算即选税制 | 高支出企业误选“收入”模式致多缴税 | 申请前对比两种模式税负 |
| 忽视增值税触发线 | 收入超6000万未申报面临处罚 | 实时监控营收，临近阈值提前准备 |
| 列支无凭证费用 | 违规支出被剔除补税 | 严格保管原始单据，拒纳争议支出 |
| 忽略最低税额 | 亏损年度少缴税款 | 双重验算，取1%与差额税率高者 |
| 超额抵扣社保费 | 有雇员者抵扣超50%属违规 | 预缴阶段即精确核算抵扣上限 |
| 统一账户操作失误 | 通知金额错误视为未缴 | 自动化计算并复核通知单 |
| 公私资金混同 | 罚款、冻户、丧失税制资格 | 使用独立结算账户，合规使用收银机 |
结语
简化税制仍是个体经营者兼顾效率与成本的最优解之一。最大化其红利的前提在于精准匹配纳税模式、规范账务记录及动态监控合规边界。