什么是统一税务账户

什么是统一税务账户与统一纳税支付

统一税务账户（ENS）是俄罗斯用于缴纳各类税费的单一资金池，实质上类似于在线钱包，需通过“统一纳税支付”进行充值。俄罗斯联邦税务局将依据申报数据自动划扣计划内款项。

所有法人实体、自然人及个体经营者均须使用该账户，且不影响原有征税制度（如一般税制或简化税制）的选择。自雇人士虽非强制使用，但可自愿接入。该账户适用于所有已分配纳税人识别号的主体，操作可通过税务局官网个人主页或“1C：会计”、“康图尔·埃尔巴”等核算系统完成。

统一税务账户运作机制与关键节点

纳税人需向统一账户存入资金以覆盖待缴款项。为确保合规，需重点关注以下两个时间节点：

• 25日：提交纳税申报表、计算表或已核算税款、预付款、社保缴费金额通知书的截止日期；
• 28日：通过统一税务账户完成上述款项支付的截止日期。

若截止日为周末或法定节假日，则顺延至最近的工作日。

账户余额为负代表存在欠款，为正则表示资金充足或有结余。正余额可随时提现至其他结算账户。

适用与不适用统一税账的款项范围

必须通过统一税账缴纳的款项

• 所有税款及预缴款：包括增值税、企业所得税、个税、财产税、旅游税，以及简化税制、专利税制和统一农业税下的税款；
• 所有社保缴费：含医疗保险和养老保险；
• 税收滞纳金、罚款、利息及消费税。

可选择通过统一税账缴纳的款项

• 专业所得税（自雇人士税）；
• 野生动物和水资源使用费；
• 交通工具回收处理费。

无法通过统一税账缴纳的款项

• 员工工伤事故保险费；
• 国家规费（仲裁法院执行文件规定的除外）；
• 凭工作许可在俄外籍员工的个人所得税。

税务机关扣款优先级规则

统一税务账户实行系统自动扣款，纳税人无法干预清偿顺序。若账户余额不足，系统将优先清偿历史欠款，再处理当期款项；多笔欠款按发生时间先后清偿。

具体扣款顺序如下：

1. 个人所得税：先清偿往期欠税，再处理当期付款；
2. 其他欠款：其他税款、费用及社保缴费的历史欠款；
3. 当期应缴款：本月计划内的税款、预付款、费用及社保缴费；
4. 惩罚性款项：滞纳金、利息和罚款（即使总额超过计划付款额，也排在最后）。

特别提示：若余额不足以全额支付，资金将按比例分配给所有应付项目，无法选择性只缴纳税款而暂缓缴纳罚款。

报表填写与充值操作规范

已计算金额通知的提交

对于无需填报正式报表但需在申报前缴款的场景，或无对应报表的款项，纳税人须提交“已计算金额通知”，以便税务局准确分配资金。法人企业和个体经营者针对代理个税、社保费、运输税、土地税、财产税、企业所得税及特定税种均需提交通知。该表格经税务局批准，可通过官网个人主页或电子文档流转系统提交。

统一纳税支付单据填写要点

充值需开具统一的纳税支付单据，收款信息固定如下：

建议通过税务局官网“缴纳税款和关税”服务在线填单发送。务必按时提交付款单，否则即便账户有钱也不会触发扣款，进而产生欠款。

核心要点总结

• 统一税务账户是所有企业及个体经营者的法定缴费通道，自雇人士可选用；
• 每月25日前须报送计征数据（申报表、计算表或通知书）；
• 每月25日至28日为充值及缴款窗口期，逾期可能产生滞纳金；
• 扣款遵循严格法定顺序：个税欠款→其他税款欠款→当期应缴款→滞纳金与罚款，余额不足时按比例分配。