谁需要提交增值税申报表
自2026年起，增值税纳税人范围扩大。以下主体需按规定申报：
- 一般税制企业：为主要纳税主体。若最近三个月销售额低于200万卢布可豁免。
- 简化税制（USN）企业：去年收入或2026年收入超过2000万卢布者需申报。需注意，2026年USN免税门槛已调整为2000万卢布，且该标准将维持至2029年底。若本年度收入未超限，2027年无需缴纳此项税款。
- 税务代理人：包括向国家租赁财产、从境外未注册实体采购商品服务等情形下的代扣代缴方。即便适用USN免税政策，仍需履行代理申报义务。
申报前准备工作
填报前务必确保会计软件数据完整准确，系统自动生成报表时可能继承错误数据，发送前须全面复核。重点核对以下资料：
- 销售簿与采购簿；
- 各类发票（常规销售、预付款、调整及更正发票）；
- 特殊业务记录（预付款、退货、免税及零税率业务等）。
增值税申报表仅接受电子文档交换形式提交，纸质版无效，且必须使用增强型合格电子签名（КЭП）签署。
增值税申报表结构与填写逻辑
申报表由封面及12个部分组成，纳税人仅需填写与自身业务相关的部分。多数主体填写封面及第1、3、8、9部分即可。
特殊业务对应章节如下：
- 第2部分：税务代理人专用；
- 第4-6部分：零税率业务（如出口）；
- 第7部分：不征税或免税业务；
- 第10-11部分：中介方（佣金受托人、代理商、货代及开发商）；
- 第12部分：非纳税人或享受免税主体，但向买方开具了含税发票时需填写。
填写顺序建议：采用“倒序法”最为高效。先依据购销账簿填写第8、9部分，再汇总计算第3部分，接着填写汇总页第1部分，最后完善封面信息。
第8部分：进项税额抵扣
本部分录入申请抵扣的采购业务数据，无相关业务则留空。每张发票单独填列一页，内容源自采购簿。
填写要点：依次填入采购簿记录编号、业务代码（普通业务为“01”）、发票号码及日期、入账日期、卖方纳税人识别号、货币代码、含税采购成本及税额。
附件填写情形
仅在提交修正申报以更正往期进项抵扣错误时填写附件。
第9部分：销项税额计提
本部分登记已开票并计提应纳税款的业务，填写逻辑同第8部分，数据源自销售簿。
填写要点：除基础信息外，需准确区分业务代码（如预付款为“02”），并填列买方纳税人识别号、付款凭证信息及含税额、不含税额和税额。
附件填写情形
仅在提交修正申报以更正往期销项计提错误时填写附件。
第3部分：税款计算核心
此部分为申报表核心，用于汇总季度购销数据并计算应缴或应退税额。
步骤1：计算销项税额
第003–042行反映常规销售税基及税额（通常税率22%或10%）；第043–115行归集预付款、待抵扣、免税及自建工程等非常规业务。最终销项总额填入第118行。
步骤2：确认进项抵扣
第120–185行填列采购环节支付的进项税，可抵减应纳税额。抵扣总额填入第190行。注：按5%或7%优惠税率缴纳增值税的USN纳税人无权抵扣，相关行次留空。
步骤3：汇总差额
比较第118行（销项）与第190行（进项）：
- 销项大于进项：差额填入第200行，为应缴税款；
- 进项大于销项：差额填入第210行，为可申请退还税款。
实务提示：应缴税款可分三期等额支付，于下一季度内陆续缴清。
附件填写情形
- 附件1：需恢复不动产相关进项抵扣时填写；
- 附件2：在俄设立分支机构的外国组织专用。
第1部分：汇总申报
作为汇总页，需将第3部分计算结果转入此处。无论是否有特殊业务，第1部分均须连同封面提交。
填写要点：准确填列行政区划代码、预算分类代码、应纳税额（取自第3部分第200行）及特别投资合同标识。无其他业务则其余字段留空。
封面页
填写纳税人详细信息。特别注意：纳税人识别号必须准确无误，否则将被拒收。逾期重报将面临罚款。
填写要点：正确选择纳税期间代码（如一季度为“21”）、更正编号（首次申报填“0”）、税务机关代码及报送地代码（注册地通常为“214”）。自行申报者代理人信息栏留空。
申报期限与方式
增值税按季申报，截止日为次月25日（遇节假日顺延）。近期节点如下：
- 第三季度：2026年10月26日前；
- 第四季度：2027年1月25日前。
申报流程：通过财务软件生成报表→КЭП签署→经电子文件交换运营商发送→获取确认回执。切勿拖延至截止日当天，以免因系统故障导致逾期。即使季度内无业务也须提交零申报，自2026年6月26日起，零申报逾期不再处罚。
违规申报法律责任
未按规定申报将面临以下后果：
- 逾期申报：处以未缴税款5%的罚款（按月累计，上限30%，下限1000卢布）。逾期超20个工作日，税务机关有权冻结结算账户。
- 少计基数或虚假抵扣：补缴税款并处欠税20%罚款；若被认定故意违规，罚款比例升至40%。
- 会计核算严重违规：单期罚款1万卢布，多期3万卢布。若因此导致少计税基，另处欠税20%罚款（最低4万卢布）。