什么是个人所得税（NDFL）税收抵扣
税收抵扣是指可用于减少应纳税基数或直接抵减应纳税额的金额，是合法合规降低税负的有效途径。个体经营者若符合相关条件，无需按全部利润缴税，仅需就扣除后的余额部分缴纳个人所得税。
例如，个体经营者年收入200万卢布，商业支出70万卢布，另有医疗支出30万卢布。在提供发票、合同等有效凭证后，应税基数可降低100万卢布。若适用13%税率，实际缴税额将从26万卢布降至13万卢布。
哪些个体经营者可以获得税收抵扣
享受税收抵扣需同时满足两个核心条件：一是纳税人须为俄罗斯联邦税务居民（过去一年内境内居住满183天）；二是必须适用一般征税制度。只有在一般税制下缴纳的个人所得税方可申请退还。
现行个人所得税累进税率如下：
- 年收入不超过240万卢布：13%
- 年收入240万至500万卢布：15%
- 年收入500万至2000万卢布：18%
- 年收入2000万至5000万卢布：20%
- 年收入超过5000万卢布：22%
需注意，简化税制、自动简化税制、统一农业税、职业收入税及专利制度等特殊税制不提供此类抵扣。但若适用特殊税制的个体经营者拥有其他应税收入（如工资薪金、房产租赁等），仍可就该部分收入申请退税。
个体经营者的5种税收抵扣类型
专业支出抵扣
依据《俄罗斯联邦税法典》第221条，个体经营者可将与经营活动直接相关的支出从收入中扣除。可抵扣项目包括场地租金、商品采购费、广告营销费、运输费、通信网络费、员工薪酬及社保保费等。
申报时必须提供送货单、收据或交接单等证明文件。若无法提供完整凭证或支出金额较小，可选择按营业收入的20%进行定额扣除。两种方式不可同时使用，纳税人应择优选择：
- 实际支出金额 = 专业支出抵扣额
- 营业收入 × 20% = 专业支出抵扣额
以年营业额500万卢布为例，若实际经营支出为200万卢布，采用据实扣除可使应税基数降至300万卢布；若采用20%定额扣除，应税基数则为400万卢布。相比之下，据实扣除更为划算。
标准扣除额
标准扣除额依据《俄罗斯联邦税法典》第218条设立，旨在支持特定群体及多子女家庭。适用对象包括：
- 特定优惠人群：每月可扣除500卢布或3000卢布（如俄罗斯英雄、残疾人、退伍军人等）。符合条件者从高适用，不叠加。
- 子女扣除：父母、养父母、监护人及其配偶均可申领。首孩每月1400卢布，二孩2800卢布，三孩及以上每人6000卢布。残疾儿童或24岁以下全日制残疾学生额外扣除12000卢布，可与上述额度合并计算。单身抚养人享受双倍扣除。当年累计收入未超45万卢布前有效。
- GTO体育标准徽章：新获徽章或确认旧徽章且当年完成体检者，可扣除18000卢布。
例如，个体经营者前两个月收入30万卢布，育有两子，期间可享受8400卢布的子女扣除额。一旦当年累计收入超过45万卢布，该项扣除即终止。
社会扣除额
根据《俄罗斯联邦税法典》第219条，以下具有社会意义的支出可申请抵扣：
- 医疗费用：本人、配偶、父母及18岁以下子女（全日制学生放宽至24岁）的治疗费。
- 保险费用：自愿医保、养老险、人寿险及劳动养老金积累部分。
- 教育费用：本人、配偶、子女、24岁以下兄弟姐妹及受监护人的学费（除本人外均需全日制）。
- 体育健身：本人、子女、受监护人及退休父母的健身服务费用。
- 资质评估：本人独立职业资格评估费用。
社会扣除年度上限为15万卢布，但以下项目除外：每个子女的教育支出上限为11万卢布（父母合计）；高价医疗费用无上限限制。此外，向慈善及非营利组织的捐赠也可抵扣，最高不超过当年应税收入的25%（特殊情况30%）。
例如，支付母亲治疗费10万卢布，可按13%税率退回税款1.3万卢布。
投资性税收扣除
针对有价证券交易及个人投资账户（IIS），依据持有时间及开户时间不同，适用条款有所区别（2023年底前开户适用第219.1条，2024年起适用第219.2条）。主要抵扣情形包括：
- 长期持有收益免税：出售持有满三年的证券，其利润可从应税基数中扣除。扣除限额=持有年限×300万卢布。
- 入金抵扣：2023年前开户的IIS，持有期满三年，年抵扣上限40万卢布；2024-2026年开户的IIS及长期储蓄账户，持有期满五年，年缴款总额抵扣上限40万卢布。
- 投资收益免税：关闭符合条件的IIS时，账户内交易获利可免税。2024-2026年开户账户需持有满五年。所有账户年度抵扣总额上限为3000万卢布。
例如，2026年向IIS存入25万卢布，若适用15%税率，可直接节省个税3.75万卢布。
财产退税
依据《俄罗斯联邦税法典》第220条，涉及不动产买卖时可申请抵扣：
- 出售住房：按“收入减去购置成本”计税；若无法证明成本，则按“收入减去100万卢布”计税。持有满五年（部分情形三年）免征出售所得税。
- 征收补偿：因国家或市政需要被征收不动产，回购价款免税。
- 购房退税：购买、建造住房或购置住宅用地，退税基数上限为200万卢布。
- 房贷利息退税：偿还住房贷款利息可退税，上限为300万卢布。
例如，2023年支付房贷利息24万卢布，可按13%税率退回3.12万卢布。该额度可在后续年度结转使用，直至用尽利息总额或达到上限。
如何申请税收退税
纳税人可通过居住地税务机关提交3-NDFL申报表、经电子文件交换运营商传输或登录税务局官网个人主页办理。常规申报截止日期为每年4月30日。
申报表填写要点：
- 封面页：填写纳税人基本信息。
- 附件3：列明业务收入、专业支出抵扣及预缴税款。
- 附件5-7：分别对应标准、社会、财产及投资类抵扣。
- 第二部分：汇总附件中的收入与抵扣数据。
- 第一部分：填写最终应纳税额及预付款。
建议优先使用税务局官网在线填报，系统可自动计算数值并生成抵扣申请，核对签署即可。部分房贷银行APP也支持财产抵扣的简化申请。
退税可追溯过往三个纳税年度。若此前未申报，需补填对应年度申报表或提交修正版。注意：抵扣申请最早只能在产生抵扣依据的当年提出。
例如，个体经营者2023年全额缴纳了26万卢布个税，后发现享有100万卢布抵扣资格，提交修正申报表后可退回13万卢布税款。建议个体经营者定期梳理自身适用的抵扣项目，避免多缴税款。