适用于在 Ozon 开展业务的税收制度

俄罗斯主流税收制度解析

税收制度是国家向个人或组织征收收入的比例及规则体系。不同税制在适用条件、税率及申报义务上存在显著差异，主要包括以下五种：

• 一般税收制度（OSNO）：需缴纳所得税及增值税（НДС），无特殊优惠。
• 简化税收制度（USN）：仅缴纳统一税。计税基础可选“按收入”或“按收入减支出”。
• 自动化简化税收制度（AUSN）：USN的升级版，费率略高但免除申报表填报及突击检查。限制较多，如仅限特定银行开户、员工不超过5人。
• 职业活动税（NPD）：注册个体纳税人身份后，按收入比例缴税。
• 专利税收制度（PSN）：个体工商户固定税额制，适用于理发师、汽修工、导游等特定行业。

OSNO、USN与NPD核心特点对比

针对电商平台卖家，以下三种税制的区别最为关键：

一般税收制度（OSNO）

若企业注册时未主动申请其他税制，将默认适用OSNO。该制度虽无年收入及员工数量限制，但要求建立完整的会计核算体系，且综合税负最高。

• 适用对象：法人实体及个体经营者。
• 税率标准：利润税20%；增值税10%-20%（视商品类别而定）。
• 适合群体：年营收超2.658亿卢布、员工众多或设有分支机构的中型及大型企业。

简化税收制度（USN）

USN是中小企业最主流的税制，报表精简且税率较低。除极少数例外，无需缴纳财产税、利润税和增值税。纳税人可根据经营情况自主选择计税基数：

• 按“收入”计税：税率6%。适合支出极少（如仅有交通、广告费）的企业。
• 按“收入减支出”计税：税率15%。适合有较高人力、原材料及设备采购成本的企业。

此外，部分地区对创业者提供优惠政策，USN税率可降至1%，建议咨询当地税务机关。

• 适用对象：法人实体及个体经营者。
• 准入限制：员工≤130人，无分支机构，年营业额≤2.658亿卢布。

职业收入税（NPD）

NPD专为小规模经营者设计，全程通过“我的税款”APP操作，无需提交纸质报表。每笔交易自动登记，税款按月缴纳。

• 税率标准：向个人销售税率为4%，向企业销售税率为6%。
• 准入限制：年收入上限240万卢布；自雇人士仅限销售自产商品；不得雇佣员工。
• 适合群体：独立工作的自然人及小微个体经营者。

税收制度变更流程与节点

当现有税制不再匹配业务发展时，可申请切换。通常需在年初进行，具体规则如下：

转入一般计税制度（OSNO）

• 自愿变更：须从新日历年起生效，申请需在当年12月31日前提交。
• 被动变更：若因超标（如员工超130人）被迫退出简易税制，则从违规当季初开始执行OSNO，并需在次季度首月15日前通知税务机关。税款追溯至当季首日重新计算。

转入简化税收制度（USN）

• 常规切换：仅限日历年度初生效，须在上年12月31日前提交申请，且需确认符合营收及人数限制。
• 新设主体：新注册公司或个体经营者可在注册时随时申请。例如，年营收超240万卢布的自雇人士转为个体户时，可直接申请USN。

转为自雇身份（NPD）

已注册个体经营者若符合NPD限额且不打算雇工，可从USN转入NPD。获得自雇身份后一个月内，需向居住地税务机关发送停止使用USN的通知，自登记日起按NPD纳税。若注销个体户身份直接以自然人自雇，则无需发送此通知。

个体经营者会计核算必要性分析

法律未强制个体经营者建立会计账簿，但税务核算（如USN/OSNO下的申报文件）仍是必须的。建议根据实际需求决定是否记账：

• 内部管理：有助于追踪经营动态，对比季度或年度收支。
• 外部融资与合作：申请贷款、吸引投资或参与招标时，规范的会计账簿是重要资质证明。
• 多平台运营：聘请专职会计或外包财务服务，可简化多渠道报表编制，准确核算平台佣金及各项费用。

核心要点总结

1. 税制选择：Ozon卖家适用OSNO、USN、NPD三种税制，禁用PSN。
2. OSNO定位：适合年营收超2.658亿卢布、人员众多的大型企业，税负高但无规模限制。
3. USN优势：适合中小微企，税率低、报表少，可根据成本结构灵活选择计税基数。
4. NPD适用性：适合年收240万卢布以内的自雇及个体户，操作便捷，税负最低。
5. 制度切换：变更税制需严格遵守时间节点并向税务机关报备。
6. 记账建议：个体户虽非强制记账，但规范核算有利于融资及精细化运营。