一票 9810 报关单，申报日期为 3 月 12 日，货物虽仍存于洛杉矶仓库未售出，但 41 万元退税款已于 4 月到账。这并非传统意义上的“即退”，而是“预退”：资金真实入账，但账务尚未最终结清。
一、离境即退：基于估值的预退机制
根据《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告 2025 年第 3 号）第一条规定，9810 模式下的货物在报关离境后即可申报退税。具体分为两种情形：
- 已销售货物：按现行规定正常申报；
- 未销售货物：实行“离境即退税、销售再核算”机制。
申报时，需在明细表“退（免）税业务类型”栏填写“海外仓预退”，代码为 HWC-YT。
需特别注意操作细节：若同一报关单、同一项号下的货物部分销售，企业可选择拆分申报，或整体按未销售统一进行预退。若为图省事全部填报为预退，后续核算工作量将显著增加。此外，生产企业应使用单独申报序号，外贸企业应使用单独关联号，二者不可混淆。
预退税额依据报关金额计算，而报关金额本质上是估算值。由于申报与核算两端均涉及估算，最终必然面临差异调整。
图一 9810 预退税到核算的时间线
流程主要包含四个阶段：报关离境后申报并填写 HWC-YT 获取预退税；税务机关办结后资金到账；最终节点为核算期截止日。核算时需根据实际销售情况分三类处理：
- 已销售且无差异：确认“无需调整申报”，直接办结；
- 有差异：确认“需要调整申报”，调整后办结；
- 仍未销售：确认调整并全额缴回税款，待实际销售后再重新申报。
二、核算期红线：次年 4 月 30 日
核算期为税务机关办结预退税的次月 1 日起至次年 4 月 30 日止。在此期间内的每个增值税纳税申报期均可办理核算；外贸企业经主管税务机关同意，也可在申报期以外时间办理。
若在 4 月 30 日前未完成核算，税务机关将追回已退预退税款。即便货物仍在运输或仓储途中，税款也需先行退回。
每年 4 月，许多报关人员面临核算逾期风险。根据第 3 号公告第三条，此处无例外通道。调整操作需先用负数全额冲减前期预退申报数据，再按实际销售情况重新申报。冲减后当期应退税额为负数的，生产企业结转下期继续抵减，外贸企业则需补缴税款。
三、双重截止日：核算与收汇同日到期
自 2026 年起施行的《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》（国家税务总局公告 2026 年第 5 号）第四十八条调整了收汇期限：申报退（免）税的出口货物，须在报关出口之日的次年 4 月 30 日前完成收汇。
这意味着，核算期截止日与收汇截止日均为 4 月 30 日。尽管海外仓货物周转较慢是行业常态，但这不能成为逾期的理由。若确实无法按期收汇，需核查是否符合《视同收汇原因及举证材料清单》情形。符合者需留存《出口业务收汇情况表》及相关举证材料，申请视同收汇。若合同约定的最终收汇日晚于 4 月 30 日，可按合同期限执行，但不得超过报关之日起 36 个月。
财务部门需在 4 月同时完成核算与收汇两项工作，建议在日历上将这两个关键节点合并标记，统筹处理。
四、单证备案：十五年变十年，十五天内归档
根据 2026 年第 5 号公告第四十五条，企业在申报出口退（免）税后 15 日内，须将备案单证按申报时间顺序编制目录，并注明存放方式。
备案单证范围
主要包含三类资料：
- 购销合同类：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物的购货合同等；
- 运输单据类：海运提单、航空运单、铁路运单、承运人单据、邮政收据，以及国内运输发票和国际货代服务费发票；
- 报关委托类：委托报关协议及代理报关服务费发票。
若无法取得上述标准单证，办法允许使用具有相似内容或作用的其他资料替代，这是合规的补救措施，而非通融手段。
保存期限重大调整
保存期由五年延长至十年。根据 2026 年第 5 号公告，备案单证保存期调整为 10 年。对于 2026 年 1 月 1 日前报关的业务，仍按原 5 年期限执行。企业在清理档案时，切勿“一刀切”销毁跨年度单证，应依据报关时间分别标注到期日。
9810 专项要求
针对 9810 模式，若无出口合同，可用海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件、租赁协议或其他佐证海外仓使用的资料替代。此外，证明货物已销售的销售记账凭证、销售明细账等资料也纳入备案范围：
- 走预退税流程的：货物销售后 15 天内留存；
- 正常申报的：申报后 15 天内留存。
图二 备案单证清单与保存期限
备案要点总结：左侧为必须归档的购销合同、运输单据、委托报关单据及 9810 专用销售佐证；右侧强调三大硬性指标——申报后 15 日内留存、按序编号造册、保存期 10 年。若缺失标准单证，可利用替代资料通道，避免直接放弃退税权益。
企业可自主选择纸质、影像或数字化方式存储。选择纸质存储需在目录中注明地点；选择影像或数字存储，在税务核查时需转换为纸质件，加盖公章并签字声明与原始数据一致。
结语
建议立即梳理本年度所有 9810 报关单，并列标注“核算期截止日”与“收汇截止日”。对比后会发现，部分业务的合规窗口期已迫在眉睫，需提前部署应对。