发生了什么
2026年大规模税务改革对部分企业家产生影响。为助力中小企业适应新规，政府推出临时性税收优惠措施。本文梳理了五项核心政策变化。
追溯适用简易税制（USN）
以往情况
若个体经营者（IP）同时采用专利制度（PSN）和一般税制（OSNO），且2025年收入超2000万卢布，2026年将丧失特殊税制资格。未及时提交转入“简易税制”通知者，将被迫继续适用一般税制。
现在的情况
个体经营者现可追溯至2026年1月1日申请转入简易税制，需在2026年6月1日前提交相关通知。
前专利制度纳税人可享税收抵扣
以往情况
自2026年起失去专利制度资格的个体经营者须按一般规则纳税。此前，在专利制度期间采购商品、工程或服务所支付的进项增值税，若在转入新税制后才投入使用，不允许作为抵扣项。
示例：
尼古拉在专利制度期间采购运动鞋，转入其他税制后售出。原规定下，他需缴纳增值税，但无法抵扣采购成本中已包含的税款。
现在的情况
企业现可将此类支出的进项增值税用于抵扣，从而减少最终应纳税额。
允许变更简易税制纳税方案
以往情况
同时使用简易税制与专利制度的个体经营者，或仅使用过专利制度并于2026年转入简易税制者，年度内无法更改“收入”或“收入减去支出”纳税对象。
现在的情况
若原有纳税对象不再适用，企业家可追溯变更纳税对象，需在2026年6月1日前提交通知。
示例：
克里斯蒂娜经营咖啡烘焙车间，2025年底选择“收入”简易税制，但因原材料及运营成本较高导致税负过重。新规则允许其变更为“收入减去支出”模式，以差额计税降低负担。
简易税制收入可扣除已缴增值税
以往情况
成为增值税纳税人的企业家在2025年收到预付款并计入简易税制收入后，发货时需再次单独列示税款并实缴增值税，造成重复计税压力。
示例：
基里尔销售水泥，2025年12月收到预付款并计入简易税制收入。2026年发货时，同一笔款项还需缴纳增值税。
如何操作
企业现有权用已缴增值税冲减简易税制下的应税收入，有效降低整体税负。
存款利息不计入增值税限额
以往情况
计算增值税限额时，银行账户余额或存款利息被计入总收入。这导致许多适用简易税制或专利税制的个体经营者形式上突破2000万卢布门槛，被动成为增值税纳税人。
现在的情况
自4月1日起，若2025年含利息总收入未超6000万卢布，适用简易税制或专利税制的个体经营者可免除增值税。因优惠自第二季度生效，第一季度仍需正常缴税。
若2025年不含利息总收入低于2000万卢布，上述个体经营者将在整个2026年免征增值税，前提是年内不超出该限额。
餐饮业增值税豁免条件放宽
以往情况
适用简易税制和专利税制的餐饮企业，需同时满足上年度收入不超30亿卢布、餐饮服务占比不低于70%、员工工资达地区行业平均水平等条件方可免缴增值税。工资标准曾使部分企业难以达标。
现在的情况
4月1日至2026年12月31日期间取消工资水平要求。若中小型企业2025年收入低于6000万卢布、符合餐饮服务收入比例，且自2026年起首次成为增值税纳税人，则在简易税制和单一农业税下免征增值税。该规则同样自第二季度起生效，第一季度仍需缴税。