USN纳税人增值税缴纳义务判定
根据俄罗斯税法规定，简化税制（USN）企业年收入超过2000万卢布时需缴纳增值税。该免税限额政策有效期至2029年底。纳税义务的产生时间取决于具体收入情况，若同时采用USN和专利制度，需合并计算所有业务类型（含Ozon平台内外）的总收入。
| 2025年收入情况 | 2026年是否缴纳增值税 | 具体示例 |
|---|---|---|
| 低于2000万卢布 | 否 | 2025年收入1500万卢布，2026年收入1800万卢布，无需缴纳增值税 |
| 高于2000万卢布 | 是 | 2025年收入2500万卢布，自2026年1月1日起开始缴纳增值税 |
| 2025年低于2000万，2026年高于2000万 | 是 | 2025年收入1500万卢布；2026年1-5月收入累计超2000万卢布，自6月起开始缴纳增值税 |
| 2025年高于2000万，2026年低于2000万 | 是 | 因2025年超标，2026年全年需缴纳增值税；若2026年收入降至1800万卢布，自2027年1月1日起恢复免税 |
纳税义务触发场景分析
场景一：年内超标即缴税
USN企业家瓦西里截至2026年3月底，批发、零售及安装服务总收入达2150万卢布。因超过2000万卢布限额，其自2026年4月1日起成为增值税纳税人，需新增相应申报文件。
场景二：次年未达标恢复免税
瓦西里2026年全年总收入为1950万卢布，未触及限额，故自2027年1月1日起无需缴纳增值税。
场景三：再次超标后的处理
若2027年6月收入累计超2000万卢布，则自7月1日起重新缴纳增值税；若全年收入保持在1950万卢布水平，2028年继续享受免税待遇。需注意，一旦年内超限，纳税义务自次月1日开始执行。
2026年USN增值税税率选择策略
USN纳税人可自主选择标准税率或优惠税率。标准税率允许抵扣进项税，优惠税率则按营业额直接计税且不可抵扣。
标准税率与优惠税率对比
标准税率：基本税率为22%，部分商品适用10%或0%税率。
优惠税率：适用于收入超2000万卢布但仍符合USN限额的企业。适用5%或7%优惠税率时，不得抵扣进项增值税。
特别注意：原则上优惠税率需连续适用至少12个季度。但2026年首次选择5%或7%税率的企业，可在前四个季度内放弃优惠税率，从下一季度初转为标准税率。
税率选择决策参考
| 经营情境 | 推荐税率 | 测算依据 |
|---|---|---|
| 采购量少，进项税极低 | 5% | 收入1.5亿卢布，采购1000万卢布（进项税220万）。5%税率应纳税750万；22%税率扣除进项后仍需缴纳3080万 |
| 采购量大，进项税额高 | 22% | 收入1.5亿卢布，采购1亿卢布（进项税2200万）。5%税率应纳税750万；22%税率扣除进项后仅需缴纳1100万 |
| B2C业务，终端消费者无抵扣需求 | 5%或7% | 低税率可降低终端售价或提升利润率，增强市场竞争力 |
| B2B业务，客户需抵扣进项税 | 22% | OSNO客户必须取得专用发票进行抵扣，低税率会导致客户流失 |
| 销售社会意义商品（药品、儿童用品等） | 10% | 收入1.5亿卢布，采购8000万卢布（进项税880万）。10%税率应纳税620万；若用5%无抵扣税率则需缴纳750万，且降低对合作伙伴吸引力 |
注：若2026年收入超过4.905亿卢布，将丧失USN资格并转为一般计税制度，届时仅能适用标准税率。
增值税合规所需核心单据
USN增值税纳税人除常规报表外，还需准备以下税务文件：
发票与统一转让单据（UPD）
发票：记录增值税的核心凭证，也是买方抵扣税款的依据。USN纳税人及税务代理人均需开具，一式两份。免征增值税交易（俄联邦税法第149条）除外。
统一转让单据（UPD）：兼具发票与原始凭证（送货单/验收单）功能，可替代独立发票，简化文档流转流程。
采购与销售账簿
用于登记所有增值税操作。销售账簿记录开票信息及销项税额；采购账簿记录收到的发票及可抵扣进项税额。
- 适用22%、10%标准税率且有权抵扣者：必须同时维护采购与销售账簿。
- 适用5%、7%优惠税率且无权抵扣者：仅需维护销售账簿。
申报表提交与税款缴纳
USN增值税纳税人按季度申报。申报表须在报告季度结束后次月25日前提交（遇节假日顺延）。例如，2026年第三季度申报截止日为10月26日。
税款分三期按月缴纳，分别在报告季度结束后每个月的28日前完成（遇节假日顺延）。
以2026年第一季度为例，若按“收入”型USN运营且适用5%税率，当季平台销售额3150万卢布，应纳增值税总额为150万卢布。
该笔税款需分三期缴纳：4月、5月、6月各支付50万卢布。
Ozon卖家税务实操要点
收入核算：登录Ozon后台“财务-文档-销售报告”，在“已售出”区块汇总“售出金额”与“合作伙伴忠诚度机制支付”两列数值。如有退货，需在“已退回”区块中扣除相应金额。
税率配置：开始缴纳增值税后，务必及时在商品卡片中更新适用税率。系统将据此生成现金收据（针对个人消费者）或统一转让单据（针对企业客户），确保税务合规。
自提点所有者及其他合作伙伴须知
USN自提点所有者及其他Ozon合作伙伴适用同等规则：年收入超2000万卢布即需缴纳增值税。
请务必确保会计税务文件、租赁合同及供应合同中包含最新的增值税信息，以避免税务罚款、税务机关质询及商业纠纷。