我的专票怎么异常了？一文看懂异常扣税凭证

我们上月抵扣的一张专票，今天被通知是异常扣税凭证！供应商说票是真的，货也到了，为什么还异常？

我是不是要马上补税？

别急，异常凭证不等于一定虚开，但税务处理有明确规定。

先判断它为什么被列入异常，然后按规则处理。

哪些专票会被列为异常凭证？

取得异常凭证，企业该怎么办？

那我收到异常凭证通知后，第一步做什么？

先看你是不是增值税一般纳税人，再看这张票处于哪个环节：是进项抵扣，还是出口退税，还是消费税抵扣。

（一）增值税一般纳税人取得异常凭证

不行。规则很明确：

——尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣；

——已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律做进项税额转出处理。

分情况：

——尚未申报出口退税，或者已申报但尚未办理出口退税的：除另有规定外，暂不允许办理出口退税。

——已办理出口退税的：

适用增值税免抵退税办法的纳税人，已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；

适用增值税免退税办法的纳税人，已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定，对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照上述增值税进项税额处理规定执行。

消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品：

——尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；

——已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。

对异常凭证有异议，可以申请核实

纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。

经税务机关核实：

——符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；

——符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

第一步，查来源和状态：为什么被列入异常？涉及哪张票、哪个开票方？

第二步，看申报进度：有没有抵扣增值税进项税额？有没有出口退税？有没有抵扣消费税税款？

第三步，按规则处理并及时核实：该转出的先转出，有异议及时向主管税务机关申请核实。