马尔代夫付总部服务费，10%预提税漏代扣

上海一家做度假村机电安装的工程公司，2021 年在马累设了子公司，承接环礁度假村的空调、供配电和装修工程。项目做得不错，年营业额早早超过 1,000 万拉菲亚。

母子公司签了集团服务协议，子公司每年按合同向上海总部支付一笔项目管理费，外加一笔技术服务费。财务图省事，一直按"集团内部划账"处理，五年一分预提税没扣过。

2026 年 9 月，马尔代夫税务机关 MIRA 例行核查发函：向非居民支付管理费、技术服务费，须代扣 10% 预提税，于次月 15 日前申报缴纳，并补缴历年税款加收滞纳金。同一轮核查还发现，2024、2025 两个年度的最终申报都没随附财务报表。老板这才明白：马尔代夫从来就不是免税岛。

一、先对照：马代的税务义务有哪些硬节点

现行《所得税法》（第 25/2019 号法）2020 年 1 月 1 日施行，取代原营业利润税。居民企业就全球所得纳税，应税利润超过 50 万拉菲亚的部分适用 15%，银行 25%，主管机关是 MIRA。申报一年三次：第一次中期申报和缴款在当年 7 月 31 日前，第二次在次年 1 月 31 日前，最终申报随附财务报表、缴清余款在次年 6 月 30 日前。下面这张表，建议逐条打钩。

二、几种情形

情形一：付总部服务费没代扣预提税。这是中资在马代最常见的漏项。子公司付给上海总部的项目管理费、技术服务费，是向非居民支付服务款项，付款方就是扣缴义务人，10% 要在付款次月 15 日前缴给 MIRA。不少财务按"集团内部划账"处理，扣缴义务却一分没履行，一查就是好几年的补缴加滞纳金。顺带说明：股息预提为 0%，分红不用扣，服务费必须扣。

情形二：一年三次的申报节奏没跟上。很多公司只记得最终申报，两次中期申报和缴款都漏了。最终申报必须随附财务报表；营业额超 1,000 万拉菲亚的，还必须附持牌审计师签字的审计报表。环礁项目公司营业额普遍越线，报表没审计，最终申报就不完整。

情形三：GST 和绿色税按错口径。GST 一般商品与服务 8%、旅游 17%，月报于次月 28 日前；绿色税每人每晚 6 美元，同样次月 28 日前。工程公司容易只盯所得税，把这两项当成"旅游业主的事"，等 MIRA 发函才知道自己也是申报主体。真有争议，可向 MIRA 申诉，再向税务上诉法庭起诉，但起诉前须先缴不低于争议金额 25% 的税款。

三、一个完整的案例

企业背景：上海某度假村机电安装工程公司，2021 年在马累设子公司，承接环礁酒店机电与装修项目，年营业额超过 1,000 万拉菲亚，每年向上海总部支付项目管理费和技术服务费，从未代扣预提税。

触发：2026 年 9 月，MIRA 例行核查发函，认定历年支付非居民服务费未代扣 10% 预提税，要求补缴并加收滞纳金；同时指出 2024、2025 两个年度最终申报未附财务报表与审计报表。

处置过程（分步骤带时间）：第一步，2026 年 9 月下旬，财务按 MIRA 口径逐笔核对五年间付给总部的服务费，核算应代扣的 10% 税款；第二步，10 月，与总部确认付款性质，把"内部划账"改回服务费口径，补签服务协议备查；第三步，10 月底前补缴历年预提税及滞纳金；第四步，11 月起把预提税申报固定为付款次月 15 日前，指派专人负责；第五步，12 月委托当地持牌审计师补做 2024、2025 年度审计报表，2027 年 1 月 31 日前完成第二次中期申报，给最终申报留足时间。

复盘三条：第一，付境外的每一笔服务费都要先问一句"扣不扣 10%"；第二，一年三次申报是节奏不是选项，最终申报必须带报表，超 1,000 万必须带审计报表；第三，别拿"内部划账"对抗税法口径，付款性质按合同和业务实质认定，以 MIRA 现行要求为准。

四、现在就能做的四步

第一步：把近三年付给境外母公司和关联方的每一笔款项列成清单，按管理费、技术服务费、特许权使用费、利息逐笔定性，该扣 10% 的一笔不漏。

第二步：把 7 月 31 日、次年 1 月 31 日、次年 6 月 30 日三个节点写进财务日历，最终申报前先确认财务报表是否备齐。

第三步：年营业额超过 1,000 万拉菲亚的，尽早锁定当地持牌审计师，按 1 月 1 日至 12 月 31 日的固定会计年度、按权责发生制和 IFRS 口径整理账务。

第四步：GST 和绿色税按次月 28 日前的月报节奏固定下来，把一般 8%、旅游 17%、每人每晚 6 美元三个口径写进申报模板。

写在最后

马尔代夫的税，难在认知差。带着"免税岛"旧印象设公司，结果在预提税、三次申报和审计报表上一处处补课。中资在马代做的度假村机电、房建填海、建材贸易、旅游配套，样样都在 MIRA 的申报体系里。把扣缴、申报、审计三件事按月按年固定下来，比事后补缴便宜得多。

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免责声明：本文为一般性信息分享，不构成针对任何具体情形的税务、法律或审计意见。各国及地区的政策、申报要求、费用标准与办理时效可能发生调整，实际操作应以当地现行法规、主管部门要求及专业机构核实结果为准。