股权转让到底该怎么转，要交哪些税？

股权转让，先工商还是先税务？股东转让股权要交哪些税？实务中踩过的坑不少，下面一次说清。

一、先税务还是先工商？

现在多数地区市场监管局办理股权变更时，会要求先提供税务部门出具的完税、清税证明，没有税务手续，工商直接驳回。

常见情况是：会计按老思路直接线上提交工商变更，系统提示需先完成股权转让涉税申报，补完申报拿到回执后工商才通过。

但要注意：不是全国规则完全一致，少数地区工商和税务暂未强联动，工商可以先变更。可即便工商能先办，纳税义务并不会消失。先改工商却迟迟不申报，容易产生逾期、滞纳金，严重的还会被处罚。

稳妥流程：

先确认股权转让协议、股权原值、转让收入→到电子税务局或办税服务厅做股权转让涉税申报并缴税→取得税务回执、完税凭证→再到市场监管局办理工商变更→变更完成后同步更新税务系统股东信息，做到工商、税务一致。

两个最容易忽略的坑： 

一是工商变更后税务系统股东信息仍是旧的，后续分红、融资、注销都会卡住；

二是转让收入明显偏低被税务核定，补税加滞纳金。

转让前建议备好：

股权转让协议；原股东出资证明、银行回单（证明股权原值）；转让当期财务报表；股东会决议；新旧股东身份证、营业执照；合理费用发票凭证。

二、自然人股东转让股权

主要交两个税：个人所得税、印花税。

个人所得税按“财产转让所得”，税率20%。应纳税所得额＝股权转让收入－股权原值－合理费用，个税＝应纳税所得额×20%。

常见误区：

平价或0元转让不一定不交税。若公司账面有未分配利润、净资产为正，税务机关有权核定转让收入。例如注册资本100万全部实缴、未分配利润50万、净资产150万，股东想按100万原价转让，净资产份额高于转让价，税务局很可能核定差额征个税。亲属间转让、员工股权激励、企业内部调整等合理低价情形可以，但需准备充分资料留存备查。

印花税按转让合同所载金额，税率万分之二点五（减免以当地政策为准），转让双方都要交。计税依据是协议转让金额，不是注册资本。

注意：自然人股东转让股权不涉及增值税，不要多申报。

三、企业股东转让股权

涉及企业所得税、印花税，一般不涉及增值税。

企业所得税并入当期应纳税所得额，按企业适用税率缴纳（一般25%，小微企业可享受优惠）。

计算同样是转让收入－股权取得成本－合理税费，差额计入利润，合并到公司整体盈亏中计算，不是单独按20%计税。

印花税与自然人相同，双方按协议金额缴纳。

合伙企业股东比较特殊，由合伙人交税，自然人合伙人按经营所得还是财产转让所得，各地口径不一，务必提前问主管税务机关。

四、一个高频误区

股权转让交税主体是转让股权的老股东，不是受让方新股东。双方可以在合同里约定税款由受让方承担，这属于民事约定，但改变不了法定纳税义务人，税务机关找的仍是转让方。写协议时务必留意。

股权转让看似只是换个股东名字，涉税坑不少。协议怎么写、原值怎么确认、收入会不会被核定，提前与税务沟通、把资料准备扎实，远比变更完再补救省心。

股权转让问题

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