对于网店而言，向海外交付商品和服务变得越来越容易。在互联网上，产品和服务可以轻松地提供给欧盟及非欧盟国家的消费者。或者想想 dropshipping（代发货）， 例如通过荷兰网店从中国订购产品并直接交付给消费者。当网店进行国际销售时，必须关注不同的增值税义务。
那么两个最重要的问题是：应该适用哪个增值税税率？以及如何申报/提交报告？在本博客中，我们将讨论上述问题。此处仅关注向欧洲消费者提供商品和服务的情况。首先，我们将讨论当前状况，然后分析2021年的变化。
当前状况
原则上，企业应适用消费者所在国的增值税税率。随后，你需要将该国的税款缴纳给该国的税务机关。这可能会成为跨境销售的一个重大障碍。在另一个欧盟国家进行一次销售可能意味着你需要在该国注册。因此，对于这些“远程销售”，主要规则如下：
除非某国的年度销售额超过特定阈值，否则增值税应在企业所在国支付。
这些阈值因国家而异。如果企业的销售额超过这一阈值，则从该笔销售开始，需在该特定国家支付增值税。此外，企业还必须在国家税务机关注册并在该国报税。
一个例子：
法国的增值税阈值为35,000欧元。假设一家荷兰网店也向法国消费者供货。如果与法国消费者相关的销售额保持在35,000欧元的阈值以下，则需在荷兰支付增值税。一旦达到这一阈值，即使是在超过阈值的次年，也需要在法国支付增值税。例如，如果在第二年提供了价值20,000欧元的商品，仍需在法国支付增值税。在这两个日历年之后，直到再次超过阈值之前，增值税需在荷兰支付。
申请豁免阈值
可以向税务机关提出申请，不应用用阈值金额；因此始终适用消费者所在国的增值税税率并进行申报。如果一家网店在欧盟范围内销售大量产品，这将大大减少行政工作量。无论是否达到阈值，网店都将在产品交付的国家支付增值税。当交付国的增值税税率较低时，这种选择可能是战略性的。在这种情况下，企业需要在每个国家的税务机关进行申报。
数字服务的例外：MOSS
对于提供数字服务（如电子书或流媒体服务）的情况，上述门槛金额不适用。在提供数字服务时，必须在服务提供国缴纳增值税（无论购买方是企业还是消费者）。提供数字服务的企业可以使用 MOSS – 迷你一站式服务（Mini One Stop Shop） – 机制。该机制规定，企业只需在一个国家申报增值税（即注册国所在的国家）。该国的税务机关将增值税分配至各个相关国家。
然而，问题在于你必须知道每位购买方的所在地，否则无法确定适用于你服务的增值税税率。税务机关列出了一些可用于确定购买方所在地的因素，例如发票地址或移动网络国家代码。
除了数字服务外，门槛金额也不适用于消费税商品（酒精和烟草）；这些产品始终在服务提供国征税。
电子商务的新规则
欧盟委员会提议简化电子商务的增值税规则。该提议已被通过，以下列出主要变更内容：
- 上述 MOSS 机制将扩展至所有远程销售，不仅适用于数字服务，也适用于其他服务和货物销售。企业需在其每个欧盟成员国的应缴增值税进行统一申报。
- 不同的门槛金额将被降低为一个统一的 €10,000 门槛。
- 价值低于 €22 的包裹免征增值税的规定将被取消。
- 此外，在特定条件下，促进远程销售的在线平台提供商（例如在线市场）也将负责代收增值税。
- 供应商在货物进口至欧盟且货物价值不超过 €150 的情况下，也可在从欧盟境外进行的远程销售中使用 MOSS。
这项新法规需在 2021 年前实施。相关咨询机构将在未来密切关注这些发展动态。