2021年7月1日起，针对向个人消费者进行的跨境交付，新的电子商务增值税规则开始生效。这对企业和企业家来说意味着什么变化？
截至2021年7月1日的法规如下：如果一家企业从荷兰向另一个欧盟国家的个人消费者供货并负责交付，根据现行规定，该供应原则上需缴纳荷兰增值税（21%或9%）。
营业额阈值
如果企业在日历年内向另一个欧盟国家的个人消费者供货的营业额超过特定阈值，则情况有所不同。一旦超过该阈值，就必须适用该欧盟国家的增值税税率。例如，在比利时，这一阈值为35,000欧元。因此，如果一家荷兰企业在当前或上一个日历年内向比利时的个人消费者累计供货总额超过35,000欧元，则从那时起，这些供货不再按荷兰增值税征税，而是按比利时增值税征税。请注意，这一阈值因欧盟国家而异。
此外，超过阈值还意味着必须在另一个欧盟国家申请增值税号，并定期提交增值税申报。
检查对现行法规的遵守情况
因此，目前重要的是要跟踪是否对某个欧盟国家超过了营业额阈值；如果是，则需在该欧盟国家申请增值税号，并适用当地增值税税率。
补征税款
比利时税务局目前越来越多地调查在比利时向个人消费者销售并配送货物的荷兰电子商务企业。如果发现已超过阈值且未计算比利时增值税税率，比利时税务局将补征应缴增值税，并处以20%的罚款以及超过9%的利息。
鉴于比利时税务局的调查等原因，建议核查截至2021年7月1日之前的旧规是否已正确执行/正在执行，以及是否需要改进。
2021年7月1日起的新电子商务增值税规则
自2021年7月1日起，按特定欧盟国家划分的营业额阈值将被取消。这意味着从那时起，向其他欧盟国家的个人消费者进行的电子商务供货始终按货物到达国的欧盟国家增值税税率征税。每年向其他欧盟国家供货金额低于10,000欧元的企业，可继续开具荷兰增值税发票。
使用OSS机制
作为简化措施，新的增值税规则允许企业向荷兰税务局支付其他欧盟国家的应缴增值税。随后，荷兰税务局会将应缴增值税转付给相关的欧盟国家。为此，必须通过所谓的“一站式服务”机制（OSS）提交单独的增值税申报。不过，通过在当地进行增值税注册来支付其他欧盟国家的增值税仍然是可能的。
如果企业通过OSS机制进行增值税申报，其额外优势在于不再需要满足货物交付地欧盟国家的发票要求，而只需遵守荷兰的发票要求即可。
此外请注意，通过OSS机制无法申请退还外国增值税。此类增值税需通过单独的退税申请进行退还，该申请可通过荷兰税务局（Belastingdienst）的门户网站提交。
法规实施的最新进展
由于税务局在执行方面存在问题，此前尚不清楚荷兰是否能在2021年7月1日如期实施新的增值税规则。
今年1月19日已明确，新的增值税规则仍可在2021年7月1日实施，但需借助所谓的“应急通道”。该应急通道会带来一些风险，包括数据处理错误、系统注册处理时间延长以及与欧盟其他国家的信息交换不完整。因此，自2021年7月1日起，务必仔细检查所有数据是否正确申报和处理。
目前尚不清楚企业何时可以开始申请加入OSS机制。
行动要点
尽管新增值税规则的全面实施还需数月时间，但企业现在采取以下行动措施是明智之举：
- 梳理向哪些欧盟国家向个人消费者供货，以及适用的增值税税率；
- 对ERP系统和业务流程（会计和开票）进行调整。例如，确保在网店中始终根据消费者的地理位置或输入的地址信息显示包含增值税的正确价格；
- 如有需要且条件允许，尽早申请加入OSS机制；以及
- 密切关注未来几个月新规则的相关动态，以免遭遇意外情况。