继此前对向英国供货的增值税实践发生变化后，7月1日起，针对欧盟内部消费者销售的规则也将发生重大调整。以下是变更概览及四个带有清晰示例的具体场景。
最近几周，新闻中反复报道，自1月1日起，从欧盟向英国消费者供货变得颇具挑战性。从该日期起，作为卖家，你必须就此类销售缴纳英国增值税。在此之前，只有当你对英国的个人消费者销售额超过78,000欧元时，才需要这样做。
人们通常将这一问题与脱欧混为一谈，但这只是原因的一部分。实际上，自1月1日起，英国针对此类销售的增值税规则也已调整。而就在7月1日，欧盟内部也将实施类似的增值税规则变更。
以下简要介绍今年夏季生效的增值税变更：
- 价值低于22欧元的商品进口不再享受免税待遇
- 每年向其他欧盟国家的个人消费者销售额超过10,000欧元的卖家，必须在目的地国家缴纳增值税
- 这种外国增值税可以通过在荷兰提交一站式服务（One Stop Shop）申报进行报告
- 对于进口货物，可以使用进口一站式服务（One Stop Shop (iOSS)）
- 市场平台和平台方需对某些交易承担责任
这些变更的主要原因是确保向个人消费者的商品销售始终受到相同的税务处理，并防止因法规漏洞而产生不公平竞争。具体含义最好通过几个示例来解释。
场景1：偶尔向国外销售
如果全年向其他欧盟国家消费者的总销售额保持在10,000欧元以下，则情况不会发生变化，无需计算外国增值税。
然而，如果超过10,000欧元这一门槛，则必须为每个有销售的国家计算增值税。这可能会产生重大影响，因为现在每个欧洲国家都设有35,000欧元或100,000欧元的营业额阈值。
例如，如果对德国、比利时和瑞典（仅举几例）每国销售额为8,000欧元，根据现行规则，这些销售可以按荷兰增值税计算。但根据新规则，则必须分别计算德国、比利时和瑞典的增值税。
其结果是，必须针对每个欧盟国家查看所售商品的适用增值税税率。这些信息必须记录并维护在ERP系统或电子商务平台中。此外，还需申请OSS注册以申报外国增值税。鉴于不同的增值税税率，可能还需要审查网上商店的定价策略。
场景2：定期向国外销售
对于在现行规则下已经超出每个国家35,000欧元或100,000欧元远程销售限额的企业来说，首先变化不大。因为此时企业已经进行了本地增值税注册，并且已经在计算外国增值税。然而，由于新规则，需要计算外国增值税的国家数量可能会增加。
如果在德国销售额为120,000欧元，在比利时为40,000欧元，那么现在就需要进行增值税注册。相比之下，如果向法国消费者的销售额仅为20,000欧元，根据现行规则，则无需缴纳法国增值税。但在新规则下，今后必须计算并缴纳法国增值税。此外，即使只向波兰客户出售一件价值10欧元的产品，根据新规则也必须计算波兰增值税（因为总的外国销售额超过了10,000欧元）。
作为企业主，您可以选择撤回您的外国增值税注册，并通过荷兰的OSS申报来报告所有外国增值税。但请注意：通过OSS申报无法抵扣采购中的进项税。
场景3：通过市场平台销售
如果你作为荷兰零售商通过市场平台销售，原则上适用上述规则，除非你通过该平台（也）销售进口商品。我们将在“drop shipping”部分讨论这一点。因为宣布的市场平台增值税责任仅适用于非欧盟居住的销售商以及价值为150欧元以下的进口商品。
如果使用市场平台的履约服务，并在其他欧盟国家持有库存，则需要外国增值税注册。但这与目前的情况实际上并无不同。
场景4：代发货
在“drop shipping”中，在线零售商从供应商处购买产品，并在销售时由该供应商直接发送给消费者。在实践中，这种模式常用于销售来自中国的低价产品。根据现行规定，由于这些产品的价值低于22欧元，其进口通常免征增值税。
根据新规则，这项免税政策将取消，目的地国家的应纳税增值税需通过前述的iOSS进行申报。进口时适用增值税免税。如果没有iOSS注册，海关将在进口时征收增值税。
如果通过市场平台进行“drop shipping”，则市场平台被视为以低于150欧元的价值购买产品并将其转售给消费者。
来自英国的初步经验表明，市场平台、快递和邮政公司正在修订其条款和费率，以覆盖新的风险和成本。此外，在线零售商也对新的合规规定感到惊讶，例如必须提交英国增值税申报表。
为了做好应对欧盟内不断变化的增值税法规的准备，建议在线零售商现在就分析这些新规则的影响。这样还有足够的时间寻求建议，并考虑在电子商务平台内采用自动化的增值税解决方案。
在电子商务平台中保持清晰概览
当新的增值税法律生效时，作为在线零售商，重要的是首先要查看这对日常业务运营有何影响。如果增值税规则的调整确实适用，那么电子商务平台内有多种功能可以实施这些变更。
在电子商务平台中，可以为国际销售添加不同的增值税规则。在此可以针对不同国家设置不同的增值税税率（如高税率和低税率）。正确配置后，电子商务平台将自动计算正确的增值税税率。
对于国际或欧洲市场的销售，必须在外部ERP系统或电子商务平台中记录总销售额。大多数企业会使用外部ERP系统，但如果未使用，也可以在电子商务平台（如Magento）中进行管理。
在 Magento Open Source 和 Adobe Commerce 中，在线零售商都可以通过各种报表来跟踪国内和国际的销售情况。在这些报表中，零售商可以选择筛选条件，订单和税收属于标准功能的一部分。因此，可以在电子商务平台上保持清晰的概览。
关于作者： Peter Boerhof 是 Vertex 的 VAT 总监兼 CTO Vertex.