“未开具发票收入”，是指根据《中华人民共和国增值税法》纳税人发生增值税应税交易，已经发生纳税义务但尚未开具发票的收入。此类收入需严格按照纳税义务发生时间如实申报，不得隐瞒。
方式一：登录电子税务局后，依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【增值税及附加税费申报】，进入申报主界面。
方式二：登录后通过首页搜索栏，输入关键字查找【增值税及附加税费申报】功能模块。
进入【增值税及附加税费申报】后，系统会自动弹出《增值税及附加税费申报业务信息表》（以下简称《业务信息表》），并为纳税人预填部分业务信息，纳税人可根据实际业务情况，勾选业务类型、特殊纳税人类型、适用政策类型。
找到“105业务类型”，勾选【未开具发票销售业务】。勾选完成后，系统会带出《增值税及附加税费申报表附列资料（一）附1 未开具发票销售明细》（以下简称《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》）。若纳税人存在未开具发票收入，应在填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》（以下简称《附列资料（一）》）前，先行填写《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》。
如果没提前勾选：
①可以在申报界面上方点击【调整业务信息表】按钮补充勾选。
②当纳税人尝试在《附列资料（一）》中“未开具发票”列次点击填报时，系统提示“您填报了‘未开具发票’相关栏次，但未勾选《业务信息表》“未开具发票销售业务”，是否需要系统帮助补充勾选？”选择【确认】的，系统自动在《增值税及附加税费申报表业务信息表》中补充勾选“未开具发票销售业务”项目。
1.情形一：未开具发票收入为正数
（1）打开《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》，根据实际发生的未开具发票销售业务选择对应的税率（征收率），在第1列“税率（征收率）”选择对应的税率（征收率），在对应税率（征收率）的行次中将本期正数销售额填写于第2列“本期未开具发票正数销售额”。
（2）若《业务信息表》中勾选了“出口业务”，《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》中会展示三类业务行次：“内销业务”、“出口货物及加工修理修配服务”、“出口其他服务、无形资产”，纳税人需根据实际业务情形对应填报。
（3）若《业务信息表》中勾选了“即征即退”，并且本期存在一般计税项目和即征即退项目的未开具发票收入，应分别填报《附列资料（一）附1 未开具发票销售明细》-（一般计税项目）和《附列资料（一）附1 未开具发票销售明细》-（即征即退项目）。
2.情形二：未开具发票收入为负数
若前期未开具发票业务本期已开具发票，需对该笔未开具发票收入进行负数冲减。
（1）在《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》中“本期未开具发票负数销售额”栏次填写冲减金额。
（2）选择所需冲减的“负数对应前期正数申报情况”的属期起止。
（3）若当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写，每行需选择一个被冲减属期。
【提示】同一行可同时填写正数和负数数据。例如当期既有新增未开具发票收入30000元，又需冲减往期单一属期10000元，可在同一行分别填写正数栏和负数栏。
例如当期既有新增未开具发票收入30000元，又需冲减往期两个属期各5000元，应分两行填写。
《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》填写完毕后，系统会自动计算并同步至《附列资料（一）》及《主表》，同时系统根据纳税人当期开具发票的情况自动预填数据至《附列资料（一）》，请核对相关数据是否准确，如有问题可返回修改《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》。
确认全部表单填报数据的完整性和准确性，确认无误后提交申报。
【提示一】当被冲减前期申报未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额绝对值时，系统会弹出提示“您填写属期的未开具发票正数销售额余额不足本期负数未开具发票销售额冲减，请确认无误后保存。如仍有未开具发票负数销售额填报请更换冲减属期。”
【提示二】当“被冲减的前期申报正数销售额属期”不存在该属期有效申报表，则系统提示“该属期起止不存在有效的申报记录”请确认。
【提示三】若纳税人新增同一项目及栏次、税额（征收率）、被冲减的前期申报正数销售额属期起止，系统会弹出提示“同一项目及栏次、税额（征收率）、被冲减的前期申报正数销售额属期起、同一项目及栏次、税额（征收率）、被冲减的前期申报正数销售额属期止只允许填写一行数据。”
