来源|万领钧 Knit People
作者|万领钧 Darren
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派员工去荷兰，或者在荷兰招外籍员工，HR常会听到一个词："30%规则"。
它是荷兰税务局给外籍员工的一项税收优惠：符合条件的，雇主可以把员工最多30%的工资作为补贴免税发放，最长5年。同样的税前工资，员工到手更多；承诺税后净薪的岗位，公司的用工成本也更低。
这项政策明年要变。2027年1月1日起，免税比例从30%降到27%。之前说的"30%、20%、10%逐年递减"已经取消，改为整个5年统一27%。
本文讲清四件事：谁能申请，免税多少，家属的费用怎么处理，企业什么时候、怎么申请。
要点速览：
2026年：30%，免税津贴上限78,600欧元。
2027年起：27%，不再分阶梯；门槛提高。
老员工：2023年12月及以前开始的，保留30%。
申请：入职后4个月内，雇主和员工共同提交。
家属：没有单独额度；国际学校学费另行免税。
一、荷兰30%规则是什么？
员工从国外来荷兰工作，生活成本往往更高。荷兰税务局允许雇主对这些"境外额外开支"（extraterritoriale kosten）给予免税补贴，有两种方式：
按实报销：按实际发生的额外开支免税报销；
按比例：不论实际开支多少，将工资的一定比例（2026年最多30%，2027年起最多27%）免税发放，这就是通常说的30%规则。
两种方式每年选一次，在当年第一个工资期确定。雇主没有义务按满额发放，可以低于上限，建议在劳动合同中事先约定。
2026年最高免税津贴为78,600欧元，对应薪资262,000欧元（荷兰《高层收入标准化法》的上限）；只在部分月份适用的，按比例计算。
图1：荷兰企业服务平台截图：30%规则2027年起降为27%
二、谁能申请？4项条件
图2：荷兰税务局30%规则申请条件截图
1.在荷兰受雇：员工须与雇主有劳动关系，自雇人士不适用；
2.具有特定专长：用薪资门槛判断，按扣除免税津贴后的应税年薪计算：
在指定科研机构从事科研、或正在接受专科培训的医生，不受薪资门槛限制。
3.从国外招聘或调派：入职前24个月中，须有超过16个月住在距荷兰边境直线距离150公里以外（比利时、卢森堡及德国、法国、英国部分地区不符合）。此前已享受过该规则、5 年内回到荷兰工作的，以及在荷兰读博后留下工作的，另有特别规定；
4.持有有效的税务局批复（beschikking）：有效期最长5年，扣减此前在荷兰居留或工作的时间；25年前的居留、每年不足20天的出差、每年不超过6周的度假探亲等不扣减。
Knit 实务提示：薪资门槛按扣除免税部分后的工资计算。年薪刚过门槛的员工，如果按满额30%发放，应税工资可能低于门槛，导致不符合条件。建议先测算，再确定免税比例。
三、2027年起降为27%：三类员工怎么算？
图 3：荷兰30%规则：按开始时间分三类
2024年起曾实施"30-20-10"阶梯下调。《2025年税收计划》将其取消，改为2027年1月1日起统一最多27%，适用于整个5年，不再分阶段。
另外两点过渡安排：
薪资上限：2022年12月已在使用该规则的员工，自2026年1月1日起才适用262,000欧元的薪资上限；
部分非居民身份：2025年起取消；2023年最后一个工资期已使用该规则的员工，可过渡使用到2026年12月31日。
荷兰政府还计划调整高技术移民的规则，可能提高其薪资要求，生效日期尚未确定。
四、免税多少？举例测算
图4：举例：年薪8万欧元，2026年与2027年的免税部分
以税前年薪8万欧元、全年适用为例：
2026年：免税24,000欧元，应税56,000欧元，高于48,013欧元的门槛；
2027年起：免税21,600欧元，应税58,400欧元，须高于指数化后的新门槛（2024年基数为50,436欧元）。
免税部分减少2,400欧元，员工到手收入会下降。承诺"税后净薪"的合同，2027年起雇主成本会相应上升，建议提前测算并与员工沟通。
五、家属随行：哪些费用能报、怎么申报？
图5：家属随行：哪些费用、哪些税务安排
30%规则只适用于员工本人，家属没有单独的免税额度。与家属相关的安排主要有三类：
1.属于额外开支的费用（荷兰税务局列举）
赴荷兰考察的路费，可以带家属，例如找房、找学校；
回原居住国的路费，例如探亲或家庭团聚；
员工本人及随行家属的荷兰语课程；
申请或转换居留许可、签证、驾照的费用；
体检和疫苗费用、双重住房费用、第一套住房超过工资18%的部分等。
按30%（2027年起27%）比例发放的，这些开支已包含在比例内，不能再另行免税报销；选择按实报销的，按实际发生额报销。
2.国际学校学费另行免税
除30%规则外，雇主还可以免税报销子女的国际学校学费。学校或国际部须以外国教育体系为基础，主要面向外派员工的子女。
3.申报安排
员工与配偶可以作为"税务伙伴"合并申报个人所得税，即使配偶本身不适用该规则。部分非居民身份已于2025年起取消（过渡期见上节）。
不属于额外开支的有：外派津贴、奖金、资产损失、买卖房屋的费用、对荷兰较高税率的补偿等。
图6：荷兰税务局截图：免税津贴上限与家属相关费用
Knit 实务提示：家属的居留许可由荷兰移民局（IND）另行办理，高技术移民的配偶和子女可申请随行居留。安排外派时，建议同时规划家属签证、国际学校名额和住房，并在合同中写明哪些费用由公司承担、是否另行报销学费。
六、企业怎么申请？换雇主怎么办？
1.申请流程
1）雇主与员工共同填写税务局的申请表（每年版本不同），双方签字；
2）附上劳动合同、资质证明等材料（表格会提示所需材料）；
3）在员工入职后4个月内提交，可从第一个工作日起适用；
4）税务局在8周内答复，批复上写明到期日。
2.申请清单
3.换雇主
同一集团内调动：继续符合条件的，原批复继续有效，无须重新申请；
集团外的新雇主：须在原工作结束后3个月内入职新雇主，并在入职后4个月内与新雇主共同申请；
公司被收购：员工随公司转移的，保留该规则。
七、常见问题
Q1.荷兰30%规则2027年有什么变化？
2027年1月1日起，免税比例上限从30%降为27%，适用整个5年，原定的30-20-10阶梯下调已取消。薪资门槛也提高，一般门槛按2024年基数为50,436欧元，逐年指数化。2023年12月及以前开始的，保留30%至期满。
Q2.申请荷兰30%规则需要满足什么条件？
在荷兰受雇；扣除免税部分后的年薪高于门槛（2026年48,013欧元，30岁以下硕士36,497欧元）；从国外招聘或调派，入职前24个月中超过16个月住在距荷兰边境150公里以外；持有税务局批复，最长5年。
Q3.荷兰30%规则什么时候申请？
雇主和员工共同填写申请表，在员工入职后4个月内提交，可从第一个工作日起适用。税务局在 8 周内答复。
Q4.家属能享受30%规则吗？
不能单独享受，该规则只适用于员工本人。带家属考察、回国探亲、家属荷兰语课程等属于可报销的额外开支；子女的国际学校学费可在津贴之外另行免税报销。
万领钧Knit People是谁？
万领钧Knit People来自加拿大，深耕全球薪酬领域11年，依托成熟的薪酬管理经验和合规专家团队，为全球客户提供专业的一站式薪酬服务。至今已与4,000多家全球客户合作，每年处理薪资超过40亿。万领钧Knit非常重视中国市场，在中国建立了研发中心和华语服务中心，打造本地化服务能力，为中国出海企业提供无阻碍、个性化、陪伴式服务，助力中企高效布局全球市场。
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参考来源：
荷兰税务局：Kan ik de expatregeling (30%-regeling) aanvragen als ik in Nederland kom werken?
荷兰税务局：Verzoek loonheffingen expatregeling (30%-regeling)
荷兰企业服务平台（RVO）：Vergoeding 30%-regeling expats wordt 27%
荷兰企业服务平台：De expatregeling voor buitenlandse werknemers in Nederland
免责声明：本文根据荷兰税务局和荷兰企业服务平台公开信息整理，仅供商业决策参考，不构成税务或法律意见。具体员工能否适用、过渡安排和 2027 年门槛金额，请以荷兰税务局批复和公布为准，并咨询荷兰执业税务顾问。