新加坡企业所得税标准税率为17%，但符合条件的企业可享受初创免税、部分免税及税款回扣等优惠政策。以下梳理新加坡主要企业所得税优惠制度。
01
普通新加坡公司所得税优惠详解
一、初创企业免税计划（SUTE）
新加坡对符合条件的新设公司在首三个连续课税年度给予部分所得税免税：
- 首10万新元应课税收入：免税75%；
- 接下来10万新元：免税50%；
- 每年最高免税额：12.5万新元（按17%税率计算，最多节省21,250新元）。
资格条件：需为新加坡注册税务居民企业，直接实益股东不超过20名且全部为自然人，或至少一名自然人直接持有不少于10%普通股。
注意：中国母公司100%持股的新加坡子公司通常不符合SUTE股东条件。主要从事投资控股及被排除的房地产开发业务的公司亦不适用。首三个课税年度连续计算，不因未盈利而延后。
二、普通企业部分免税（PTE）
不符合SUTE资格的公司（如普通贸易公司、服务公司及符合条件的投资控股公司）可享受PTE：
- 首1万新元应课税收入：免税75%；
- 接下来19万新元：免税50%；
- 每年最高免税额：10.25万新元（按17%税率计算，最高节省17,425新元）。
SUTE与PTE不可在同一课税年度重复使用。
三、2026课税年度所得税回扣
新加坡对2026课税年度（YA 2026）的企业所得税给予50%回扣。符合活跃经营及本地雇员条件的公司，还可获得2,000新元现金补助。两项优惠合计最高40,000新元。
现金补助条件：企业在2025年需为至少一名符合条件的新加坡公民或永久居民雇员缴纳中央公积金（CPF），担任董事的股东不计入。
案例测算
假设一家新加坡贸易公司2026课税年度应课税收入为20万新元，适用PTE：
- PTE免税收入：102,500新元。
- 剩余应税收入：97,500新元 × 17% = 16,575新元（初始税额）。
- 50%税款回扣：16,575 × 50% = 8,287.50新元。
- 最终税负：若符合现金补助条件，2,000新元以现金发放，6,287.50新元作为税额回扣。最终应缴企业所得税为10,287.50新元，另获2,000新元现金补助。
02
研发、知识产权及AI应用扣除优惠
新加坡推出企业创新计划（EIS），对符合条件的创新支出提供最高400%的税前扣除或税务津贴。
一、AI应用纳入EIS优惠（2026年新政）
在2027及2028课税年度，企业每年首5万新元的合资格AI支出可享受400%税前扣除。
- 涵盖范围：符合条件的AI系统订阅、使用许可及相关AI商业服务。
- 排除范围：服务器、计算设备等实体硬件，以及政府补贴覆盖的费用。
示例：若发生4万新元合资格AI费用，可扣除16万新元。在17%税率下，若利润充足且无其他调整，可减少所得税27,200新元。
注意：AI应用支出不适用EIS的现金转换安排。
二、现金转换选项
EIS允许符合条件的企业将最多10万新元合资格支出按20%转换为现金（最高2万新元），但需满足实际经营及本地员工等条件。
03
海外市场开拓与区域总部优惠
一、国际化费用双重扣除（DTDi）
新加坡企业开展符合条件的海外市场拓展及投资发展活动，相关费用享受200%税前扣除。
2027课税年度起重大调整：
- 额度提升：无需审批即可享受双重扣除的年度支出上限从15万新元提高至40万新元。
- 范围扩大：自动适用活动从9类增至14类，新增海外投资尽职调查、市场可行性研究、海外业务开发、主许可及特许经营、海外宣传册制作等。
超过自动扣除上限或涉及特定活动的费用，仍需主管机构批准。
二、先锋企业优惠（PC）
针对在新加坡开展具有先进能力、开创性产业活动的企业。获批后，指定业务利润可享受企业所得税豁免。
三、发展与扩张优惠（DEI）
面向在新加坡扩大高附加值业务、先进制造、服务及区域总部职能的企业。获批项目的合资格利润可适用优惠所得税率，具体条件由新加坡经济发展局（EDB）根据投资规模、当地就业及经济贡献等审批确定。
注意：普通贸易公司注册成立不会自动获得PC或DEI优惠。
04
优惠制度区分与合规提示
新加坡主要企业所得税优惠可归纳为三类，具体分类见下图：
2026课税年度的50%所得税回扣是在计算应缴税额后直接减少税款。这些制度在符合各自条件时可共同适用，但同一笔费用严禁重复扣除。
全球最低税规则影响：新加坡自2025年起实施补足税制度，主要涉及合并收入达到7.5亿欧元门槛的跨国企业集团，部分优惠税率带来的利益可能受到影响。
以上为新加坡主要企业所得税优惠制度总结。具体适用条件建议查阅新加坡税务局（IRAS）及经济发展局（EDB）官方说明。