合同、发票都齐了，税务自查还要查什么？

合同签了，发票开了，货款付了，交付记录也留好了，一笔业务的资料看起来已经齐全，为什么还需要进一步核查？

因为单据齐全，并不代表业务处理没有问题。合同是否实际履行、发票内容是否真实、收付款对应什么业务、收入和成本是否正确确认，都需要结合实际情况判断。

实务中，企业常用“四流一致”梳理合同、发票、资金及货物或服务之间的关系。在此基础上，收入、成本和人员资料，也可以作为核查业务的参考。

本文从这七个方面整理自查事项，供企业日常管理参考。这些核查维度不等同于新增的税收规定，具体业务仍应依据适用的会计制度和税收规定处理。

核对合同，除了检查签章，还要关注交易主体、业务内容、金额、结算方式和履约安排是否与实际执行情况相符。

业务发生变更时，应保留相应记录。例如，客户调整交货地点、双方变更结算金额、付款安排发生变化，都需要有材料说明原因。

企业可以重点检查：

合同、订单与结算单能否对应；

实际交付内容是否符合约定；

价格、数量、付款条件发生变化后，是否留有确认记录。

对于实际执行与原合同不一致的业务，应查明原因，补充取得真实的变更材料，避免仅凭最初签订的合同办理结算和入账。

取得发票后，应核对购买方、销售方、商品名称或服务项目、金额等信息，确认与实际业务相符。

《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则禁止开具、取得与实际经营业务情况不符的发票。有真实交易，但票面主体、项目或金额与实际情况不符，同样需要关注。

例如，实际采购的是礼品，却开具办公用品发票；实际接受的是咨询服务，却取得其他项目的发票，都不能仅因“确实花了钱”就忽略票面问题。

取得发票后，还需要分别判断会计核算、增值税抵扣及企业所得税税前扣除条件。符合其中一项要求，并不当然意味着其他条件也已满足。

部分支出可以按规定使用其他凭证，也不宜将“有没有发票”作为判断所有支出能否扣除的唯一标准。

核查资金，应将银行流水与合同、结算单、往来账结合起来，确认每笔款项的性质和用途。

对于第三方付款、代收代付等情况，应保留能够说明各方关系、委托事项及实际结算情况的资料。付款人与合同主体不同的，要进一步核实原因。

企业经营款项与个人资金混用的，应重点检查是否存在收入漏记、款项用途不清、往来核算不准确等问题。将款项转回企业账户，并不能替代应有的会计处理和纳税申报。

同时，银行入账金额不能直接等同于当期营业收入。借款、股东投入、预收款以及以前期间应收账款的回收，应当分别识别。

货物交易，可以结合出入库记录、运输单据、签收记录和验收资料核实。

服务交易，则应根据业务特点保留相应材料。例如，咨询服务可留存报告及交付记录，维修服务可留存工单及验收记录，项目服务可留存阶段成果和客户确认资料。

资料形式可以不同，但应当能够说明实际提供了什么、何时完成、由谁验收或确认。

对于有合同、有发票、有付款，却缺少交付记录的业务，应向业务部门核实。服务业务尤其要避免只保存合同和发票，忽略履行过程及成果资料。

财务报表收入、开票金额、纳税申报数据和银行回款，可以相互核对，但不宜直接要求金额完全相等。

赊销业务尚未收款，可能导致回款少于已确认收入；收回以前期间的应收账款，可能使当期回款增加。不同数据还可能存在含税与不含税、所属期间及会计和税收处理口径的差异。

核对前，应先统一比较期间，明确各项数据的统计口径。含税开票金额与不含税收入，不能直接比较。

建议建立收入差异核对表，记录比较项目、差异金额、形成原因和支持材料。

合理差异应有依据；属于漏记收入、确认期间错误或申报遗漏的，应按规定处理。不要为了让报表数字相等，反过来调整真实业务记录。

成本费用核查，应关注支出是否实际发生、是否与经营活动有关、归属期间是否正确，以及相关凭证是否符合要求。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》强调真实性、合法性和关联性，并要求企业留存相关合同协议、支出依据、付款凭证等材料备查。

除凭证外，还应检查存货结转、费用归集和跨期核算等事项，避免将应计入资产成本的支出直接列为当期费用，或将不同期间的成本费用混在一起。

毛利率出现明显波动时，应结合产品结构、采购价格、折扣安排和业务模式分析原因。

毛利率可以作为内部分析的参考，但不能仅凭某一比例判断是否存在税务问题。分析结果应有业务数据和相关材料支持。

人员核查，可以结合劳动合同、工资表、发放记录、个税申报和社保缴费资料进行。

重点确认人员是否真实、薪酬是否实际发放、相关申报缴费是否符合规定，以及人工支出是否有相应依据。

工资金额、个税申报数据和社保缴费基数，不宜机械地要求完全相等。例如，社保缴费基数可能涉及上年度月平均工资及缴费上下限，应按参保地适用规定核实。

人员较少、营业收入较高，也需要结合具体经营模式分析。采用外包等安排的，应检查相关合同、结算和交付资料，核实费用对应的实际业务。

发现问题后，按具体情况处理

自查结果可以分为三类：

正常差异：核实形成原因，保留计算过程和支持材料。

资料缺失：向业务部门或交易对方补充取得真实资料。涉及企业所得税税前扣除凭证缺失或不符合规定的，应核实支出真实性、所属年度及适用的补正期限，再按规定处理。

核算或申报错误：查明影响期间和金额，按规定调整账务、办理更正申报等事项。

补充资料应如实反映原有业务，不能通过虚构交易、倒签文件或编造验收记录掩盖问题。

日常管理中，企业可以按合同编号、订单号或项目编号归集资料，便于查找对应的交付、结算、发票、收付款及账务记录。

企业开展税务自查，可以从一笔具体业务入手，逐项核对。对发现的差异，记录原因和依据；对核算、申报中的错误，及时按规定更正。

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