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年底了，利润徘徊在300万左右的小微企业老板，请务必看完这一篇。小微企业需要小心陷阱区间和预警区间。

什么意思？

（一）什么是"陷阱区间"？

所谓陷阱区间，指的是300万~380万这个范围。在这区间里，你多赚的每一分钱，都会被税负100%吃掉。

为什么？——因为小微企业的认定。

税法利润不超过300万，实际税率是5%；一旦超过300万，就不是小微企业了，税率直接跳到25%，而且是全额利润的25%，不是超过300万部分才25%税率。

看一下这个算式：

300万 ×（1－5%）＝ 285万
380万 ×（1－25%）＝ 285万

看到没有？税法利润300万和380万，拿到手的税后利润一模一样。

也就是说，从300万一路加到380万，这中间80万的利润，全部被所得税吃干净了。你辛辛苦苦多干了80万的活，但一分钱没多拿。

很多人一看上面那个陷阱，第一反应就是：那我硬控利润不就行了？卡在299万、298万、288万。

这个想法极其危险。因为你会踏入预警区间。

（二）硬控299万？你踏入了预警区间

为了不进入陷阱区间，很多企业会强行延迟确认收入、少列成本、甚至虚开发票进来，把税法利润硬控在299万。税务机关特别喜欢查临界值。过去这几年，每年都有硬控299万的企业被纳税调增。

你这个数额太靠近临界值了，你能确保所有纳税申报都合规吗？随便调整几个项目，比如业务招待费、广宣费、无票支出，你就超300万了。一下子就要补60多万的所得税（300万 ×（25%－5%）＝60万）。

280万~300万之间，属于高危预警区间。这是最容易被查的，你必须反复检查收入确认和成本支出，确保无懈可击。
250万~280万之间，属于中危预警区间，仍有较高被调整风险。
200万~250万，属于低危预警区间。虽然风险不高，但个别地区200万以上也都要筛一遍。

所以目前来看，200万才可以说是安全的。

如果你家企业正在享受小微企业所得税优惠，并且预计年度税法利润可能要超过300万，那么现在就要做好安排了。具体怎么做呢？

（三）利润快到临界值了，怎么办？

第一，利润如果快到临界值了，不要虚列支出，不要虚开发票，不要递延确认收入，这些将来查到还是要补税的。最好的办法就是多发奖金——形式上符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条5项要求的，就可以作为合理的工资薪金税前扣除。

第二，实在来不及发的，12月份可以先计提。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条，企业在年度汇算清缴结束前（也就是次年5月31号之前）向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

第三，利用购置500万以下固定资产一次性扣除的政策。但是注意时间陷阱，有的企业12月份才买了个50万的车，想做一次性扣除。不好意思，晚了。新购进设备器具一次性扣除，本质上属于固定资产的一种超级加速折旧，也就是投入使用次月才能开始折旧。你12月买来的，只能用于明年的一次性扣除，今年用不了。如果给你调增，一下子就超过300万了。要想用这个政策的话，最晚要在11月购置。

第四，如果利润确实要超过300万，那就索性让它多超过一些，至少抵达384万。因为300万到384万之间的利润是白干的，不如一次性突破过去。

第五，如果以上都做不到，还有个不太建议的建议，你可以尝试再成立一家公司，看看能否分拆收入。

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