随着巴西电商市场发展，越来越多卖家开始关注本土企业和店铺的经营机会。
而当业务从选品、上架逐步延伸到本地销售，企业主体、电子发票、平台结算和财务记录之间的关系，也需要纳入经营规划。
图源：巴西联邦税务局，2026年10月9日
巴西消费税改革正在分阶段推进。对通过巴西企业主体开展本土销售的卖家来说，税改不仅涉及未来税种变化，也关系到企业适用的开票要求、系统适配和日常账务管理。
那么，巴西税改目前进行到哪一步？本土店铺卖家又该从哪里开始准备？
巴西是拉美地区重要的电商市场之一。
圣保罗州商业联合会FecomercioSP在其2026年电商研究中测算，2025年巴西电商营业额约为2956亿雷亚尔，较2024年增长约20%。
图源：FecomercioSP，巴西电商市场研究
市场机会增长的同时，卖家对本土经营的关注，也逐渐从“如何进入市场”延伸到“如何持续经营”。
对于使用巴西企业主体开展销售的卖家，一笔订单可能涉及平台账户、销售主体、商品资料、电子发票、资金结算和财务记录等多个环节。
这些环节未必由同一方负责，但需要能够相互衔接。
随着巴西税改逐步落地，卖家有必要重新检查：现有企业主体、开票流程和业务系统，是否能够支持后续经营。
巴西正在推进的消费税改革，将逐步建立以CBS和IBS为核心的新体系。
CBS是联邦层面的商品和服务相关税种；IBS由州、市层面共同参与管理。两者将按照既定安排，逐步与现有消费税制度衔接。
根据巴西政府目前公布的过渡安排，卖家可以先关注以下几个时间节点：
2026年：CBS和IBS处于测试阶段。企业需要根据自身适用要求，准备相关电子单据和辅助义务。符合规定条件的纳税人，可按要求免于缴纳当年的测试税款。
2027—2028年：CBS进入征收阶段，PIS和COFINS按改革安排退出；IBS继续按照过渡安排实施。
2029—2032年：ICMS和ISS逐步向IBS过渡，新旧规则在这一阶段衔接。
2033年：按照现行时间表，新消费税制度全面实施。
需要注意的是，2027年并不意味着所有旧税种同时结束，也不意味着所有企业都适用相同税率。
不同企业的纳税制度、经营活动、商品类别和交易方式存在差异，具体适用要求也会有所不同。
对卖家而言，现阶段更实际的做法，是先确认企业目前适用什么制度，以及现有单据和系统需要做哪些准备。
巴西税改面向的是消费税制度和相关交易，并非专门针对电商本土店铺推出的单一政策。
但如果本土店铺通过巴西企业主体销售商品，企业开展的销售活动、开具的税务单据和使用的财务系统，就可能涉及税改适配。
从实际经营来看，卖家可以重点理解以下三个方面。
1. 企业纳税制度会影响具体处理方式
不同的巴西企业，可能适用不同纳税制度。企业在税改中的开票和核算安排，也需要结合自身情况判断。
例如，Simples Nacional是面向符合条件的微型和小型企业的简化税制。符合条件的企业，在CBS和IBS的处理上有相应制度安排。
但能否适用该制度，并不只看营业额，还涉及经营活动、股权结构和企业所有人或股东住所等条件。
根据巴西相关法律，企业所有人或股东住所位于巴西境外，属于需要重点核对的限制情形。
这里判断的是相关法律意义上的住所等条件，不能简单按国籍作判断。对中国卖家来说，在规划巴西企业主体时，需要结合真实股权和经营情况确认。
已经在巴西经营的卖家，也可以先检查：企业目前采用什么纳税制度？相关登记信息和实际经营是否一致？
2. 电子发票与系统需要逐步适配
巴西税务部门和IBS管理机构已经公布电子税务单据的改革实施时间表。不同单据和纳税主体，对应的适用时间并不完全一样。
以商品销售中常见的NF-e电子发票为例，符合相应要求的企业，需要按照适用时间表和技术规则，准备CBS、IBS相关信息。
对于Simples Nacional纳税人，官方时间表对相关单据列有2027年1月1日的节点；具体仍需结合企业情况和单据类别判断。
电子发票并非2027年才出现的新要求。部分企业和单据需要按照税改进度，适配新的信息要求。
图源：巴西联邦税务局，电子税务单据实施时间表
3. 平台订单、开票和账务需要更好衔接
当卖家通过本土企业店铺销售商品时，平台后台记录的是订单和结算信息；企业还需要根据实际交易情况，处理适用的开票和账务事项。
例如，一笔订单从成交到结算，可能经历优惠、平台费用扣除、退款或退货等环节。
如果平台、开票系统和财务记录之间的信息无法对应，企业在核对销售和结算时，就可能花费更多时间查找原因。
这属于企业经营管理中的实际问题。税改推进后，企业也需要关注相关数据和单据是否能够适应新的要求。
并不是每个卖家都需要自行完成所有环节，但应清楚哪些事项由平台、系统服务方或企业自身负责。
不论是已经运营巴西本土店铺，还是正在规划本土企业主体，都可以从以下几个方面开始梳理。
第一，检查企业主体信息
确认店铺登记主体、实际销售主体、进口主体和收款安排，梳理各环节之间的关系。
如果涉及不同主体或服务方，应明确各自负责的业务和单据，确保企业资料能够反映实际经营情况。
第二，检查电子发票和系统
卖家可以围绕几笔真实订单，与开票系统服务方核对：
正常销售订单，能否找到对应的发票及记录？
发生取消、退货或退款时，相关单据如何处理？
系统是否已支持企业适用的CBS、IBS相关字段？
后续系统更新、异常处理和资料保存由谁负责？
这里还有一个容易被忽略的细节：发票没有被系统拒绝，不代表所有适用信息都已经填写完整。
图源：巴西IBS管理委员会CGIBS，2026年8月6日
巴西联邦税务局和IBS管理委员会曾说明，部分CBS、IBS字段的自动验证规则推迟启用。因此，在特定阶段，相关信息缺失可能不会导致单据被自动拒绝，但企业仍需按照适用要求完成填报和系统适配。
第三，检查平台结算与账务记录
平台销售金额与最终到账金额之间，可能存在平台费用、运费、退款或其他调整。
例如，某笔订单销售金额为100雷亚尔，假设平台费用为15雷亚尔，另有7雷亚尔的运费或其他扣款，则该示意订单的到账金额为78雷亚尔。
需要注意，到账金额不等于企业利润。商品成本、适用税费、其他经营费用及后续退款等，仍需要另行核对。
如果企业同时经营多个平台或店铺，建议按平台和结算周期整理记录，让订单、扣费和回款之间能够找到对应关系。
第四，明确日常维护责任
本土企业和店铺注册完成后，企业信息维护、销售资料整理、记账及申报等事项，仍需要持续处理。
因此，卖家可以提前明确：谁负责接收平台资料，谁负责开票和账务处理，企业信息发生变化后由谁更新。
对于准备布局巴西本土店铺的企业，这些安排可以与主体和店铺规划同步考虑。
在巴西税改中，Split Payment，也就是分账支付机制，受到不少企业关注。
根据巴西联邦税务局2026年9月公布的信息，自10月15日起，支付服务提供商与公共平台开展受控环境下的技术集成测试。
官方说明，该阶段测试不影响真实交易和消费者。
因此，现阶段不能仅因为测试开始，就认定所有本土店铺订单已经通过该机制自动扣税。
对于卖家来说，可以先整理清楚现有平台订单、费用扣除和回款流程，持续关注平台及支付服务商后续发布的正式安排。
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巴西税改是一项分阶段推进的制度调整。对本土店铺卖家而言，它与企业经营的关联，主要体现在纳税制度、电子发票、系统适配及交易记录管理等方面。
目前不宜用统一标准判断所有店铺的具体影响，也不能仅凭税改推进，就认定企业税负一定发生某种变化。
对于已经在巴西经营的卖家，可以先从企业主体、典型订单和开票系统入手，梳理现有流程。
对于准备布局巴西市场的企业，也可以在规划本土企业和店铺时，同步考虑后续的资料维护、财税处理和平台经营安排，让各环节更好衔接。
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