哈萨克斯坦2025年7月18日签署的新《税法典》已于2026年1月1日正式实施，这是该国近年来最重要的一次税制变革。据国家税务总局"税路通全球税讯"2026年5月29日发布的《中国企业赴哈萨克斯坦投资税收政策问答》，新法典在增值税、企业所得税、个人所得税三个主干税种上同时作出调整：增值税标准税率由12%提高至16%，企业所得税维持20%但对特定行业分档，个人所得税由固定税率转为累进制。对在哈经营的中资企业，这不是单点变化，而是税负结构的整体重排。
01 增值税：16%新税率与登记门槛
新法典将增值税标准税率从12%提高至16%，强制登记门槛调整为年营业额1万倍月度计算指数（MCI，约4000万坚戈）。同时保留若干结构性安排：医疗与医疗服务2026年适用5%优惠税率、2027年起适用10%；国产图书及出版服务免征增值税；农业生产者可享受80%的增值税加计抵减。对进口与本地采购占比高的中资制造、贸易企业，4个百分点的税率上调会同步抬高进项与销项两端的名义税负，但进项可抵扣意味着实际成本增幅取决于增值环节占比。
02 企业所得税：20%基准之上的行业分档
企业所得税维持20%标准税率，但对特定行业实行差异化：银行（不含对实体的信贷业务）与博彩业适用25%；教育、医疗等社会领域组织2026年适用5%、2027年起适用10%；农产品生产者保留3%的优惠税率。普华永道（PwC）在《Kazakhstan - Corporate - Significant developments》中确认了上述税率结构。这意味着"20%"不再是哈国企业所得税的唯一答案，企业须按自身行业属性对号入座。
03 个人所得税：从固定10%转向累进
个人所得税由固定税率10%转为累进制：年收入超过8500倍MCI的部分适用15%税率；年分红收入超过23万倍MCI的企业家同样适用该税率。对在哈派驻中方员工的企业，这一变化直接影响外派人员的个税测算与薪酬净额设计；对以股息分配为主要回报方式的投资人，高额分红将进入15%区间。
04 对在哈中资企业的三笔账
一是增值税账：按16%重算销项与可抵扣进项，评估强制登记门槛（1万倍MCI）对分支机构与项目公司登记义务的影响，并核对医疗、农业、图书出版等可适用优惠或加计抵减的业务是否已单独核算。二是所得税账：确认企业所属行业的适用税率，银行、社会领域、农业各有专属档位，不能默认20%。三是个税账：外派员工薪酬方案须按累进税率重算，年收入超8500倍MCI部分适用15%，同步调整净收入承诺与税负分担条款。
乐帮专业解读
哈萨克斯坦新税法典的调整逻辑，是把"宽税基、简税制、差异化"三个目标同时推进：增值税提率扩基、企业所得税按行业分化、个人所得税引入累进。专业层面提示三点：其一，增值税从12%到16%并非等比例增负，对进项充分、增值率低的企业，实际税负增幅有限；但对进项不足、以人力成本为主的服务型企业，4个百分点几乎全额转化为成本，企业应先做进项结构分析再判断影响；其二，CIT行业分档是本次最具"误判风险"的条款，银行、社会领域、农业各有专属税率，若企业跨业经营（如制造业兼营医疗或农业加工），须按业务分线核算，否则可能被整体适用较高档；其三，个税累进制与外派薪酬安排直接相关，8500倍MCI的门槛按年度MCI计算、每年随国家预算法调整，薪酬方案不宜按固定金额锁定，应设定与MCI挂钩的调整机制。乐帮可协助在哈中资企业完成新税法典下的三税重算、行业税率归位与薪酬个税方案重构。
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文章来源：国家税务总局"税路通全球税讯"（2026年5月29日）《中国企业赴哈萨克斯坦投资税收政策问答》https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102677/c5250050/content.html普华永道（PwC）Tax Summaries《Kazakhstan - Corporate - Significant developments》（2026年7月23日）https://taxsummaries.pwc.com/Kazakhstan/Corporate/Significant-developments
