外购固定资产可以抵扣吗

外购固定资产能否抵扣进项税额，不能一概而论。2026年1月1日起施行的增值税新规引入了长期资产概念，外购固定资产属于长期资产，其进项税额抵扣取决于用途和原值是否超过500万元两个核心变量⁠。

根据《增值税法实施条例》第二十五条及《长期资产进项税额抵扣暂行办法》，外购固定资产的进项税额抵扣规则分为以下情形⁠：

专用于一般计税项目：对应的进项税额可以全额抵扣⁠。

专用于五类不允许抵扣项目，即简易计税、免征增值税、不得抵扣非应税交易、集体福利、个人消费：对应的进项税额不得抵扣⁠。

混合用途，即既用于一般计税，又用于五类不允许抵扣项目：需进一步看单项固定资产的原值⁠。

原值不超过500万元的单项固定资产：对应的进项税额可以全额抵扣，后续无需调整⁠。

原值超过500万元的单项固定资产：购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得抵扣进项税额，逐年调整⁠。

调整年限：不动产、土地使用权为20年；飞机、火车、轮船为10年；其他固定资产如机器设备为5年。调整年限从资产取得且原值超过500万元后首次计提折旧的当月开始计算⁠。

不得抵扣进项税额的计算：每年根据当年混合用途期间用于五类不允许抵扣项目的比例，计算应转出的进项税额。具体公式涉及当年混合用途期间进项税额分期调整基数乘以不允许抵扣项目对应的比例⁠。

已抵扣后转为专用于不允许抵扣项目：按净值率计算不得抵扣的进项税额，在用途改变当月从进项税额中扣减。公式为：不得抵扣的进项税额等于长期资产对应的进项税额乘以净值率⁠。

原值500万元以下的资产：净值率按会计制度计提折旧后的余额计算。例如，设备原值200万元，已提折旧10万元，净值率为190除以200等于95%⁠。

原值500万元以上的资产：净值按调整年限采用平均法计算，而非会计折旧⁠。

根据《增值税法》第二十二条，以下进项税额不得抵扣：用于简易计税项目、免征增值税项目、非正常损失、集体福利或个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产，以及购进并直接用于消费的餐饮、居民日常和娱乐服务⁠。