睿璟鑫宜 · 财税科普
没有发票的支出
哪些还能税前扣除
很多老板一听"没发票"，下意识就觉得"那这笔钱白花了，税前列不了"。其实这是个误会。税前扣除凭证不等于只有发票一种，政策给了好几种"没有发票也能扣"的口子。搞清边界，能省下真金白银的所得税。
乌鲁木齐一家餐饮老板说："我店门口修个台阶、换个灯泡，找的是路边师傅，给完钱要发票人家根本没有。我会计说没发票不能入账，一年这种零散支出小两万，全得从税后利润掏，总觉得亏。"
——这些零散支出很多是能扣的，只是得用对凭证。会计怕风险一刀切"不认"，企业就白白多交了税。
一、先立住根本：凭证≠发票，28号公告说得很清楚
国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》明确：税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证。外部凭证里最常见的是发票，但不是唯一。
判断逻辑是：境内应税项目、对方办了税务登记的，应当取得发票；但属于"小额零星经营业务"的，可用收款凭证（收据）代替；属于内部自制的，用内部凭证即可。
二、小额零星：个人每次500以下，收据就能扣
28号公告规定，个人从事小额零星经营业务（按期纳税的，月销售额不超过3万；按次纳税的，每次不超过500元），其支出以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为扣除凭证。
收据上要注明：收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额。满足这几点，哪怕没有发票，企业所得税前也能扣。上面餐饮老板的修台阶、换灯泡，只要单笔不超过500，开张合规收据就行。
三、内部凭证：工资、折旧、摊销这些，本来就不用发票
很多企业以为"所有支出都得有票"，其实一大块成本根本不需要发票：
① 工资薪金：凭工资表、银行发放记录、个税申报扣除，不用发票；
② 折旧与摊销：自购固定资产按折旧、无形资产按摊销，凭资产卡片、折旧计算表扣除；
③ 自制凭证：入库单、领料单、制造费用分配表、坏账核销内部决议等，都是合规内部凭证。
提醒：内部凭证要链条完整、能追溯。比如工资，光有工资表不行，得有银行代发流水、个税扣缴记录互相印证，稽查才认。
四、特殊情形：境外、分割单、财政票据也能扣
① 境外支出：从境外购进货物或服务，凭对方开具的发票或票据（不一定是中国发票）、海关缴款书等扣除；
② 共同支出分割单：企业与其他企业共用水电、房租，可以用分割单作为扣除凭证（如租用写字楼，物业开一张总票，各租户按比例分割）；
③ 财政票据：行政事业性收费、政府性基金，用财政票据扣除，不开发票。
五、补救通道：汇缴前补开换开，依然能扣
如果支出属于"应当取得发票"却没拿到，别急——28号公告给了补救期：在企业所得税汇算清缴结束前（次年5月31日前）补开、换开符合规定的发票，仍可在当年扣除。
汇缴结束后再补开的，要按追补扣除处理（最长5年内）。所以年底清账时，先拉一份"无票支出清单"，赶在5月31日前催票，是最划算的动作。
一句话：真拿不到票又不在例外里的支出，才真不能扣；其余情况，要么用替代凭证，要么汇缴前补开，别提前放弃扣除。
六、算笔账：一张票的差额，就是25%的税
假设一家小微企业，全年有8万元应当取得发票却没拿到的支出。若不属于上述例外，这8万不能扣除，按25%税率（非小微部分）或5%（小微实际税负）多交税。
即便按小微5%算，也是4000元的冤枉税；若是一般25%税率企业，就是2万元。所以"催票、留替代凭证"这件小事，积少成多就是利润。
税前扣除不是"没发票就完蛋"。搞清楚哪些能用替代凭证、哪些能补救，能守住不少利润。
如果你家年底总有一堆"拿不到票"的支出，可以找我们做一次凭证合规体检，把能扣的都扣上。
凭证用对，税前列足。
—— 睿璟鑫宜 · 新疆企业财税体检
※ 本文基于公开财税政策整理，仅供科普参考，不构成个案税务建议。具体以当地税务机关最新口径为准。
