美国联邦企业所得税标准税率为21%，此外各州还征收州所得税。对于在美国设立公司的中资企业，以下三项税收优惠政策值得重点关注。
美国公司企业所得税基础税率
美国联邦企业所得税实行21%的单一税率，主要适用于按C Corporation（C型公司）方式纳税的企业。
例如，一家美国公司年度应税所得为100万美元，暂不考虑其他调整及税额抵免，其联邦企业所得税计算如下：
100万美元 × 21% = 21万美元。
需注意，美国各州拥有独立的所得税体系，税率及税务处理规则各异。联邦税法允许的某些费用扣除，在州层面可能无法获得同等对待。中国母公司100%持股的美国子公司，通常按C Corporation纳税，并适用一般企业所得税扣除制度。
设备投资与建厂税收优惠
2025年美国税改带来了值得关注的新变化，主要体现在设备购买和生产设施建设的税前扣除政策上。
100%额外首年折旧（Bonus Depreciation）
根据2025年税改规定，对于2025年1月19日之后取得的符合条件的资产，企业可享受100%额外首年折旧。适用范围包括符合规定的机器设备、生产设备、仓储设备、电脑及部分办公设备等。新设备和部分符合条件的二手设备也可适用，但二手设备在原使用人、关联方交易等方面存在限制。
案例说明：
一家由中国母公司全资控股的美国制造业子公司，于2026年购买价值100万美元的生产设备，该设备属于合资格资产，并于当年安装投入使用。在企业未选择退出该项优惠且符合全部适用条件的情况下：
- 设备购置成本：100万美元
- 当年税前扣除额：100万美元
- 按21%联邦税率计算，当期联邦所得税减少：21万美元
此项优惠本质上是改变了设备成本的扣除时间，将未来多年的折旧提前至当期扣除，因此未来年度不得对同一成本重复计提税务折旧。
Section 179费用化扣除
美国税法允许企业选择将部分设备成本直接计入当期费用。2026纳税年度，Section 179的最高扣除额为256万美元。若当年合资格资产投资总额超过409万美元，最高扣除额将开始递减。
与Bonus Depreciation的主要区别：
- Section 179设有年度金额上限，且受限于企业的应税营业所得；
- Bonus Depreciation通常无投资金额上限，也不受应税营业所得限制。
生产设施特别折旧（Section 168(n)）
2025年税改新增Section 168(n)，允许企业对符合条件的美国生产设施选择100%特别折旧。
主要适用条件：
- 属于符合规定的非住宅不动产或其合资格部分；
- 位于美国境内；
- 用于符合条件的制造、生产或精炼活动；
- 施工及投入使用时间符合规定期限。
注意事项：以建设工厂为例，厂房内的生产车间若符合条件可适用特别折旧，但行政办公室、研发实验室和普通成品仓库不能仅因位于同一建筑内而自动享受优惠。此外，若设施在投入使用后的规定十年期间内改变用途，可能触发特别折旧追补规则。
研发活动税收优惠政策
美国针对企业研发的税收优惠主要涉及两项制度。
美国境内研发费用当期扣除（Section 174A）
2025年税改新增Section 174A，允许企业对符合条件的美国境内研究与实验支出，原则上在发生年度直接扣除。
例如，美国子公司在当地开展产品或软件开发，发生的符合规定的人员工资、材料及其他研发费用，可根据实际活动性质判断是否适用当期扣除。
关键注意点：需严格区分研发活动的实际发生地点。若美国公司向中国母公司支付100万美元研发服务费，但实际工作由中国境内团队完成，该笔费用不能认定为美国境内研发支出。美国境外研发费用仍需按规定资本化，并在15年内摊销。
研发税收抵免（Research Credit, Section 41）
除费用扣除外，符合条件的研发活动还可申请联邦研发税收抵免。税法要求研发活动具备技术性质，旨在改进产品或工艺，并通过测试、评估等方式解决技术不确定性。
研发抵免主要有两种计算方法：普通研究抵免法和替代简化抵免法（ASC）。其中，ASC通常按照合资格研发费用超过前三年平均合资格研发费用50%的部分，计算14%的抵免额。
提示：14%并非全部研发支出的抵免比例，实际金额取决于历史研发费用、合资格支出及其他法定条件。研发费用扣除与税收抵免可在符合规定时同时适用，但需遵循Section 280C等规则进行调整，避免对同一笔费用重复享受优惠。
中资企业享惠注意事项
中国企业在美享受上述税收优惠时，需重点考量以下三个方面：
1. 企业主体资格
中国母公司100%持股的美国C Corporation，原则上可享受一般设备折旧、生产设施特别折旧和研发费用扣除，但具体项目须满足各项法定条件。
2. 资产与研发实际情况
设备取得日期、投入使用日期、资产类别，以及研发活动的实际发生地点，均直接影响优惠资格的判定。
3. 联邦与州税分别核算
美国联邦税法允许的100%折旧，部分州可能不予完全认可。企业需分别核算联邦和州级所得税。此外，部分先进制造业及清洁能源税收抵免涉及“受限制外国实体”（PFE）规则，中国资本参与的项目需单独核查，但这并不意味着中国股东持有的美国公司会自动丧失所有联邦税收优惠。
总体而言，设备投资、生产设施和研发活动是美国企业所得税优惠的三个核心领域。企业能否实际享惠，需结合具体资产状况、项目细节、活动内容及适用年度进行综合判断。