2026 年 11 月 1 日已经施行的一份文件，改的不是税率，是「罚多少、按哪一档」这件事由谁说了算，以及你能在哪个环节把话说明白。发布日不是 11 月初，是 2026 年 9 月 28 日；11 月 1 日起开始变的，是各省原来那套基准让位。
文件全称是《国家税务总局关于发布〈全国税务行政处罚裁量基准（2026 年版）〉的公告》，国家税务总局公告 2026 年第 20 号。
管辖先摆清楚：它管的是税务行政处罚，不是海关。海关那边管的是信用等级，税务局这边管的是罚多少钱——一个管资格，一个管钱，两套程序、两个系统。
还有一句要提前说：这份基准里有一整档是「不予处罚」，放在第四节讲。
我省原来那套还作数吗？
准确表述是：全国统一，区域基准与本基准不一致的，按本基准执行。不是「原来的全部废止」。
2025 年初，东北、西南、西北、中南、华北、华东六个区域的相关省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，已经先后联合发布过各自的区域裁量基准。这次做的事，是把六套并成一套。
税务总局政策法规司有关负责人在解读里给的三个「统一」，是理解这份文件的入口：统一体例结构、统一裁量标准、统一执行口径。注意这三个词——是统一，不是松紧。同一件事在广东和在黑龙江，以前可能落进不同档，现在落进同一档。
体例上，总体上划分为「轻微、较轻、一般、较重、严重」5 个裁量阶次，逐项列明法定依据、适用条件和具体标准。
对你意味着什么：原来按属地口径做的合规对表，要重新对一遍。跨省有主体、在不同税局都有存量事项的企业，那套「这边松那边紧」已经不成立了。
决定书上要写哪一档？「不得单独引用」到底什么意思
公告第二条只有一句话，但它是这份文件里被读错得比较多的一句：
它不能单独当处罚依据，不等于它没有效力。决定书里必须写明按了哪一档，但执法依据只能是法律、行政法规和税务部门规章。
罚款的法律出处是《税收征收管理法》《发票管理办法》，裁量基准只回答另一件事：在这个法定幅度里，为什么是这一档。
裁量基准本身不创设处罚，但写进决定书，就成了可核查、可陈述申辩、可复议诉讼的对象——你拿到的不是一句「按规定处罚」，而是一个能对得上的档位。
实务上，翻到「适用情况」这一栏看三件事：写没写、写的是哪一档、这一档的适用条件和你的事实对不对得上。任何一个答不上来，都是可以提的。
另有一条程序性规定值得记住：情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等案件，应当经过集体审议决定。觉得案子定得草率，集体审议就是可以主张的环节。
9 类 66 项，我这件事落在哪一类？
公告对 9 类 66 项税务行政处罚事项的裁量阶次、适用条件、具体标准做了全面优化。九类怎么分、各是多少项，一张表能看完：
| 违法行为种类 | 序号 | 项数 |
|---|---|---|
|
|
1—10 | 10 |
|
|
11—15 | 5 |
|
|
16—18 | 3 |
|
|
19—30 | 12 |
|
|
31—33 | 3 |
|
|
34—59 | 26 |
|
|
60—62 | 3 |
|
|
63—65 | 3 |
|
|
66 | 1 |
| 合计 | — | 66 |
对做跨境的人来说，重心就是两块：发票及票证管理类 26 项、纳税申报管理类 3 项。
第 66 项单独说一句，因为它是被误读得比较多的一项：第 66 项的义务人是互联网平台企业，不是平台里的卖家。卖家要对号的是前面那条线——申报、账簿凭证、发票。别把平台的义务当成自己的义务，也别以为有平台在报，自己那一头就没责任。
有没有可能不罚，或少罚？
这是标题没写、但你必须知道的一节。
8 项「轻微不罚」：改了就没后果
公告一并发布了《税务行政处罚「轻微不罚」事项清单》，涵盖从裁量基准中归纳的 8 项行政处罚事项。共同特征是：都是程序性违规，改了就没后果。覆盖税务登记（未按照规定的期限申报办理登记或注销登记、未按照规定期限变更登记、不办理税务登记、扣缴义务人未办理扣缴税款登记）、税控装置、发票存放和保管（涉及发票 25 份以下）、丢失发票、涉税信息报送等类型。
适用条件是《行政处罚法》第三十三条第一款那句话，三个条件缺一不可：违法行为轻微、及时改正、没有造成危害后果。
14 项「首违不罚」：2021 年就明确的那批
2021 年税务总局分两批明确的 14 项「首违不罚」事项，这次被全部纳入「轻微」阶次，明确不予处罚。
8 项和 14 项不能相加。8 项是本次新制定的清单，14 项是 2021 年就已经明确、本次纳入「轻微」阶次的两套东西，适用条件也不完全一样。混成一套数，结论就错了。
「首违」的口径，官方解读写得很明确：一个自然年度内（即当年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）首次发生。跨年重新算，不是「从来没被罚过」。
钱是怎么算出来的：以第 1 项为例
5 个阶次是总体体例，不是每一项都有 5 档。举一个能当面点数的例子——第 1 项「未按照规定的期限申报办理税务登记或者注销登记」，是 4 档：
| 裁量阶次 | 适用条件 | 具体标准 |
|---|---|---|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
金额不是拍出来的，是落到区间里的。先把自己放进哪个区间，算一遍。
真被查了，我在哪个环节能说话？
公告第四条：税务机关行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务，依法保障纳税人缴费人申请回避、陈述申辩、要求举行听证等权利。
这句话的价值在于：陈述申辩是法定权利，不是求情。行使它不需要理由，不需要找关系，只需要在告知的期限内把话说出来。
01 认准窗口期收到《税务行政处罚事项告知书》之后、决定书之前。把「轻微不罚」「首违不罚」的适用条件、已改正的证据、没有造成危害后果的说明，一次性递上去。
02 事实和档位分开说哪一档、为什么是这一档、这一档的适用条件和你的事实对不对得上——这是裁量的核心，也是陈述申辩真能起作用的地方。
03 涉出口业务的，两件事拆开被追缴退税款、需要补缴税款的案件，把「税款追不追、追多少」和「罚款罚不罚、按哪一档」拆成两套判断来写。混在一份材料里，往往两头都说不清。
听证有法定的适用情形，不是所有案件都能申请；但陈述申辩没有这个门槛。
去年的事按哪套算？
这是全篇对你真正有用的地方。公告原文是两句，一句都不能少：
只读前半句，会觉得旧账按旧规矩算；只读后半句，会以为旧账都能往新基准上靠。都不对。
它的性质是从旧兼从轻，不是单纯的「不溯及」：从旧是原则，从轻是例外，而这个例外是留给你主张的。
所以正确的动作是算两遍：按行为发生时的规定算一遍，再按 2026 年版《裁量基准》算一遍，哪个对你更有利，就按哪个主张。两个前提要记住：只适用于「尚未作出行政处罚决定」的案件，已经下了决定书的，不在这一条里；这个主张要你自己提，在陈述申辩环节提，不会有人替你算第二遍。
溯及规则不是坐等生效的兜底，它需要你在正确的时间、用正确的形式提出来。窗口期一过，条款还在，你的机会没有了。
落点：跨境卖家明天能核的三件事
不谈原则，只谈能动手的
01 单证留存发票、合同、报关单、物流单、收付款凭证，按业务链条归档，每一票能对应上。这是所有陈述申辩的底稿，缺一环，后面讲什么都虚。
02 申报数据一致申报的金额、币制、贸易方式（0110／9710／9810）与单证对得上；对不上的地方，现在就把说明补上，不要等到被问。
03 平台那头和自己这头分开看平台报的是平台的信息，卖家申报的义务还在自己身上。第 66 项管的是平台企业，不是替你把责任接走。
需要说清楚的一句：处罚裁量是税务机关的职权，任何工具都不能替代。系统能做的是把单证和申报数据摆整齐、对得上，让该说的话有据可依。
深关通科技是广东省商务厅、深圳商务局指定阳光化服务商，跨境通 KJTONG 是深关通旗下产品。
跨境通 KJTONG 支持 0110／9710／9810 三种模式，围绕单证留存与申报数据一致，把每一票业务的凭证链条摆清楚。