这家山东药企的 CSO，此前已经被至少九个地方税务局协查过。
南宁、济南、重庆、莆田、福州、内蒙古乌兰察布，都在名单里。多起 CSO 虚开案的文书上，都能看到它的名字。
最新一批来自南宁和成都。三家公司，三份处理意见，指向同一个下游。
经查询金税三期税收管理系统和增值税发票电子底账系统，南宁市晟尔博数据信息服务有限公司在2020年4月到6月，向山东北大高科华泰制药有限公司开具增值税普通发票22份。
发票金额合计195.79万元，税额1.96万元，价税合计197.75万元。货物名称写的是现代服务下的推广服务费。
文书里有一个细节被单独提出来。下游受票方注册在外省，与开票方注册地差距较大。开票内容为提供服务，有悖常理。
依据是国家税务总局烟台市税务局第一稽查局出具的《已证实虚开通知单》。
这份单子认定，晟尔博开给山东北大高科华泰的22份增值税普通发票属于虚开，涉案金额195.79万元，货物或应税劳务名称同样是现代服务下的推广服务费。
单子的方向值得留意。它是从下游往上游发的。山东查受票方，认定票是虚开的，把结论发给开票方所在地。南宁接到单子，才对晟尔博立案。
所以顺序是倒的。先查买方，再查卖方。
华夏银行的对公账户对账单显示，2020年5月到7月，山东北大高科华泰向晟尔博支付款项合计269.4万元，摘要写着推广服务费。
文书在这里加了一句，与票流金额不一致。197.75万元的票，269.4万元的款，中间差着七十多万。
比金额更值得看的是资金的走向。
公司每次收到这笔货款后，未在账上多作停留，当日到七日内，把大部分资金转了出去。
收款方分两类。一类是宋某某、梁某、金某某、陈某某等人的私人账户。
另一类是四家个体工商户。南宁市莹海同商务服务有限公司、南宁市茂双翔商务服务中心、南宁市众辰商务服务中心、南宁市众润商务服务中心。
文书对这四家专门作了说明。上述四个公司均为本次山东北大高科华泰制药有限公司各省代理虚开推广发票的开票公司。
转账备注写的是市场推广费、推广服务费、服务费这几种，用途被反复标注。
结论留了余地。原话是，虽未发现公司有直接向下游公司回流资金情况。
但紧接着跟了一句。上述的资金支付与下游公司支付给公司的款项金额相近，时间接近，资金往来存在异常。
金额相近，时间接近。八个字，把这条链说完了。
晟尔博在2020年开具发票后，于2020年7月27日办理了注销。
4月到6月开票，7月底注销。开完就关，前后不到四个月。
文书对这一条的表述很简短，已无法实地核实生产经营情况。
自然人电子税务局的个税全员全额申报记录显示，2020年1月到3月申报12人，2020年6月申报3人，此后几个月份都只申报陈某某一人。
一家能开出197万元推广服务的公司，最后申报的用工只剩一个人。
文书的结论是，公司雇佣人员少且不固定，雇佣人员与开具发票的规模严重不符。
同一批披露里还有成都的两份文书。
成都冬青仁商务服务有限公司，2023年向山东北大高科华泰开具增值税普通发票15份，金额合计343.76万元，税额3.44万元，价税合计347.2万元。经查与下游无真实业务交易，属于虚开增值税发票，拟处罚款25万元。
四川启介信息技术有限公司，2021年到2022年，在无真实业务交易的情况下，向下游开具增值税普通发票20份，金额合计213.68万元，税额1.02万元，价税合计214.7万元，拟处罚款5万元。
金额差1.6倍，罚款差5倍。
依据是《发票管理办法》第三十七条。虚开金额超过1万元的，处5万元以上50万元以下罚款。两家都落在区间里，一头一尾。
区间为什么宽，看份数、看跨期长短、看有没有补缴、看配合检查的程度。文书没有披露这些情节，所以不去推断原因。
但有一点可以确定。罚款不按虚开金额的比例算，看的是情节。
三样能对上，才叫业务。
把三份文书摊开看，查的方法并不复杂。
发票和业务比一次，看票上有没有对应的服务痕迹。发票和资金比一次，看金额和时间能不能对上。业务和经营能力比一次，看开票规模和企业实际的人、场地、设备匹不匹配。
三次比对，用的都是系统里现成的数据。金税三期管票，电子底账管票，银行对账单管钱，自然人电子税务局管人。
过去这些数据分散在几个地方，现在摆在一张桌子上。
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1. 国家税务总局南宁市税务局对南宁市晟尔博数据信息服务有限公司下发的税务事项通知书，含发票流检查、资金流检查、企业生产经营情况检查三部分。 -
2. 国家税务总局成都市税务局对成都冬青仁商务服务有限公司、四川启介信息技术有限公司下发的税务行政处罚事项告知书。 -
3. 国家税务总局烟台市税务局第一稽查局出具的《已证实虚开通知单》。 -
4. 《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款，虚开金额超过1万元的，处5万元以上50万元以下罚款。 -
5. 本文所引企业名称、发票份数、金额与处理意见均来自税务机关公开文书，最终认定以生效文书为准。
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