睿璟鑫宜 · 财税科普
卖旧设备旧厂房
怎么处置税更省
企业更新设备、搬厂房、关旧线，总要处置一批旧资产。老板常想的是"能卖多少钱"，很少想"怎么卖税更省"。同样一件旧设备，直接卖、当废料卖、抵债、投资，税能差出一大截。处置方式选错，省下的卖价可能还不够交税。
乌鲁木齐一家食品加工厂老板说："老生产线淘汰，设备原值300万，折旧完了账面值0，当二手设备卖给回收商15万。我以为反正不值钱交不了多少税，结果会计一算，增值税、所得税、城建教育费附加加起来要小两万，我才知道卖旧货也有讲究。"
——卖旧资产不是"卖破烂不交税"。怎么定性、按什么税率，决定你要交多少。
一、增值税：卖自己用过的固定资产，简易征收有优惠
一般纳税人销售自己使用过的、按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（如2009年之前购入的老设备、专用于免税项目的设备），可按简易办法依3%征收率减按2%缴纳增值税（财税〔2008〕170号、国家税务总局公告2014年第36号）。
如果设备是后来购入、进项已抵扣的，则按适用税率13%开专票（或按一般计税）。纳税人也可放弃减税，按3%开专票，下游能抵——是否放弃，看下游能不能抵、划算与否。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，同样可减按2%；若适用3%征收率减按1%的阶段性优惠，按优惠执行。
二、企业所得税：处置损益，差额进利润
卖价减去计税基础（原值-累计折旧），差额确认资产处置损益，并入当年应纳税所得额。账面已折完（净值0）的资产，卖价几乎全额是收益，要交企业所得税。
如果卖价低于净值（盘亏处置），差额作为损失，符合条件的（如报废、毁损，有内部处置单、技术鉴定）可税前扣除。资产损失要留存备查资料，别拍脑袋冲账。
三、卖厂房还要土地增值税：增值额分级跳
如果处置的是旧厂房、旧土地，除了增值税和所得税，还要交土地增值税。土增税按增值额（卖价-扣除项目）依四级超率累进税率（30%—60%）征收，增值率越高税率越高。
卖厂房的扣除项目包括旧房及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的金额、转让相关税金。能提供评估价的，扣除多、增值率低、税轻；多年前的老厂房若评估价高，反而能压低增值额。
注意：企业重组（合并、分立、以资产对外投资）中涉及房地产转移的，符合条件的可暂不征或免征土增税（需符合财税〔2018〕57号等规定）。这是"卖"之外的另一种处置思路。
四、算笔账：旧设备卖10万，两种处理方式差多少
假设一般纳税人卖一台已折完（净值0）的旧设备，卖价10万元（含税）。
方案A·简易减按2%：增值税 = 10万 ÷ 1.03 × 2% ≈ 1942元；企业所得税 = (10万-1942) × 25% ≈ 2.45万；合计约2.65万。
方案B·当废品卖（按货物3%）：若被认定为销售废旧物资，税率一样，税负相近；但若能以"资产损失报废"合规处理（净值0、无变现），则不产生处置收益、不交所得税，只损失变现收入——是否"卖"要权衡变现价值与税负。
五、处置前想清楚的四个动作
① 先定性质：是卖固定资产、卖废旧、还是重组投资？性质决定税种和税率；
② 查进项：老设备有无抵扣过进项，决定能否用3%减按2%；
③ 算增值：卖厂房先估增值额，判断土增税跳哪一档；
④ 留资料：处置合同、评估报告、内部决议、损失鉴定，全部留档备查。
处置旧资产，卖价之外还有一层"税价"。处置前算一笔，往往能多留利润。
如果你家正准备更新设备、处置旧线，可以找我们做一次处置税负测算，把能省税的方案挑出来。
处置选对路，旧物也生钱。
—— 睿璟鑫宜 · 新疆企业财税体检
※ 本文基于公开财税政策整理，仅供科普参考，不构成个案税务建议。具体以当地税务机关最新口径为准。
