深圳星河双子塔·西塔
一、存货定义：
二、存货涉税风险：
1）存货期末余额过大或增长较快
一般由于生产经营规模扩大、集中备货、企业属于一些特殊行业导致存货期末余额较大。如果企业不属于上述原因出现存货余额较大或过快增长，同时预收账款又很大，大概率是企业销售货物后不愿意确认收入和纳缴纳税款，将销售货款隐藏在预收账款中，因此我们可以通过实地监盘查看账实是否相符。
2）存货余期末额过小或大幅减少
如果本期存货出现大幅减少、营业收入没有明显变化的情况，则应进一步核实存货减少的具体原因。是否存在以存货抵债、投资入股、赠送等视同销售的情形？或存在非正常损失？或存在销售收入已实现、未确认收入等情形？
存货对外投资税务核查
如果企业资产负债表中“存货”期末余额比期初大幅减少，利润表中的“营业收入”变动很小或者还有所下降，而资产负债表中的“长期股权投资”期末比期初大幅增加，现金流量表中“投资支付的现金”、“取得子公司及其他单位支付的现金净额”金额很小或者没有付现，则企业很可能存在以存货等非货币性资产对外投资的问题，应进一步检查“长期股权投资”明细账和相关会计凭证证实是否存在“存货对外投资”情形。
存货抵债税务核查
如果企业存货年末与年初相比大幅减少，而利润表中的“营业收入”变动很小或者有一定下降，应付账款年末与年初相比大幅减少，企业的货币资金期末与期初相比变动不大，企业的其他负债科目与资本金也没有显著增加，则企业很可能存在以存货抵债的情形，应进一步核查“应付账款”明细账和相关凭证验证存货抵债情形。
对存货大幅减少，营业收入没有出现同步增长的情况，通过检查报表勾稽关系了解企业可能存在存货对外投资、抵债、换固定资产、无形资产业务等情形，可以结合“应付职工薪酬”“销售费用”“营业外支出”等科目，核查企业是否存在将存货用于职工福利、广告宣传、对外捐赠、赞助等方面的问题，如有，应进一步核查企业的会计处理和增值税、企业所得税纳税申报是否正确。
视同销售纳税调整表
非正常损失税务核查
关注企业是否在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）申报了存货盘亏、报废损失、变质或被盗损失。如果在企业所得税纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）申报了存货盘亏、报废、毁损、变质或被盗损失，发生了税法上的非正常损失，按照增值税暂行条例相关规定，企业需要将存货损失对应的进项税额转出，因此我们要注意核查申报表之间的勾稽关系，检查增值税纳税申报表中进项税额是否转出等情形。
资产减值损失纳税调整表
3）存货变动情况与行业特点不匹配税务核查
如果企业的存货变动情况和行业特点不匹配，说明企业存货可能存在问题，应进一步核实是否存在货物已发出、未确认收入问题。也可以进一步对存货监盘，核实账实是否一致，以判断是否存在已售存货通过预收账款科目挂账不确认收入的涉税问题。
4）存货期末出现红字的税务核查
一是可能多转成本，减少利润，造成企业少缴企业所得税。
二是如果数量为红字，金额为正数，说明计入成本的金额低于账面成本价，造成后果是少转成本，虚增利润。
三是数量和金额都为红字，可能是单价正常的情况下，发票未到，存货已入库，未做估价入账就领用出库；如果存货核算规范，极可能是虚转成本，少纳企业所得税情形。
四是存货账户账面结存栏只有金额，没有数量，这种情况很可能是平时少结转成本造成的。