前段时间在朋友圈看到一句玩笑话说，最简单有效的“税收筹划”，是隐匿收入。的确，税务机关要查处隐匿收入，需要费时费力，且效果不一定明显。所以有些小规模纳税人就心存侥幸，想着隐匿收入能少交税。
更让人觉得不公平的是，以前就算这些隐匿收入的小规模纳税人被查到了，哪怕算上藏起来的收入，销售额早就超过了一般纳税人500万元的标准，也可能只需要按1%的税率补税；可那些老老实实交税、销售额达标了的企业，要么自己主动登记，要么被税务机关通知，登记成一般纳税人后，可能就得按 13%的税率缴税，这差别也太大了。
现在的情况不一样了。2026年1月1日，国家税务总局公布了《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）。公告规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。
这意味着，如果小规模纳税人隐匿收入，事后被税务机关发现，需要按纳税义务发生时间追溯至当时的期间确定销售额，如超过500万元，则需要自超标当月起按一般纳税人来计算补税（不早于2026年1月1日，体现法不朔及既往原则）。如某从事饮料零售的小规模纳税人2025年10月申报收入300万元，2027年10月被税务机关发现该月还隐匿收入500万元，该500万元应计入其2025年10月税款所属期的销售额，则该纳税人2025年10月即达到一般纳税人登记标准，除了对其隐匿的收入500万元要按原征收率1%补税外，还需要自2026年1月1日起按一般纳税人适用税率计算补税。也就是说，对其自2026年1月1日至2027年10月期间均要按13%的税率补缴税款。虽然政策规定，对其已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，可以逐期进行抵扣用途确认，但要命的是，很多小规模纳税人为了贪图便宜采购，往往不会索取增值税专用发票。即使现在让原卖方补开发票，也无法勾选认证到所属期，所以，等按一般纳税人适用税率计算补税时，很可能仅有销项没有进项，补税成本将会大幅度上升，且一旦时间较长，还会产生巨额滞纳金。
这对分拆收入或隐匿收入偷税者来说，无疑是一个噩梦。新规从制度上倒逼纳税人主动做到税务合规。在日常经营中，别总想着贪图便宜，或者想我不是小规模纳税人，就不要增值税专用发票了，凡事都有个万一，万一呢？对于已经有隐匿收入的，或者该确认收入尚未确认的咋办？也许损失最小的办法是尽早自行补报，该登记为一般纳税人的早点去登记。