六、问：19年度公司计提的证券投资者保护基金900万，实际缴纳投保基金1000万，请问企业所得税汇算时，投保基金是否需要纳税调减100万？
答：应做纳税调减，企业所得税汇算时，应填写在《纳税调增项目明细表》中
政策依据：
1、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2017〕23号）规定：
证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》 （证监会令第27号、第124号）的有关规定，按其营业收入0.5%—5%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。
2、《证券投资者保护基金管理办法》 （证监会令【第27号】、证监会令【第124号】）
（1）所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0.5%-5% 缴纳基金；
（2）证券公司采用当年预缴、次年汇算清缴的方式缴纳基金。
（3）证券公司应在年度审计结束后，根据其审计后的收入和事先核定的比例确定需要缴纳的基金金额，并及时向基金公司申报清缴。
判断分析：
1、根据《证券投资者保护基金管理办法》：本年度内缴纳的投保基金分为两部分，一部分是上年年度汇算清缴的金额，一部分是本年度内预缴的金额。合计缴纳的投保基金必然和计提数额有出入
2、财税〔2017〕23规定，是按一定比例缴纳的基金，可税前扣除。注：是缴纳数，而不是计提数。
3、根据财税〔2018〕28规定：税前扣除缴纳的投保基金，还需取得合规发票。