汇算清缴后，企业所得税/个税补缴、退税做账分录大全！

前些天群里有个小伙伴@猫叔要一份补缴个税的会计分录和汇算清缴退企业所得税的会计分录，猫叔当时比较忙，因为这个分录大家都可能会用到，今天整理一下发到了公众号，一起学习怎么做补缴退税的账务处理。

汇算清缴--补缴个税

1.什么情况下需要补缴个税？

按年综合计税后需要申请退税（已经足额预缴并自愿放弃退税的除外）或者应当补税存在以下情况之一的：

（1）综合所得年收入高于12万元且汇算清缴后应补税额高于400元；

（2）取得收入时，扣缴义务人未依法预扣预缴个人所得税；

2.补缴个税账务处理

假设公司小潘2019年综合所得收入20万元，在2019年度已依法预缴个人所得税，汇算时算了一下补税410元，由于补税金额超过400元，需要做个税年度汇算清缴，需要补税，如果小张自行缴纳税款，可以在单位代为申报后自行通过个人所得税APP或者自然人电子税务局缴纳；如果小张选择由公司代缴税款的话，税款从个人工资扣除，此时账务处理和正常做工资个税一样，把补缴的个税加到一起扣除；

计提工资：

借：管理费用/销售费用/财务费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬—工资（应发工资）

发放工资：

借：应付职工薪酬—工资（应发金额）

贷：银行存款（实发金额）应交税费—应交个人所得税

个税申报扣除：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

扩展问答

问：个税汇算退的税，公司如何做账？

答：个人退税，无论是个人自行缴纳还是委托单位申报缴纳，退税的钱都退到个人绑定的银行账户里面，不会退给企业，所以企业不用做账务处理。

  

汇算清缴--退企业所得税

刚刚做完企业所得税汇算清缴申报，由于2019年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税2000元，如何做账？（退企业所得税）

汇算清缴后企业所得税需要退税

1、计算需要退回的企业所得税：

借：应交税费--应交所得税  2000元

贷：以前年度损益调整       2000元

 

2、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款   2000元

贷：应交税费--应交所得税 2000元

 

3、结转以前年度损益调整：

借：以前年度损益调整 2000元

贷：利润分配-未分配利润 2000元

 

若是年终汇算清缴需要补税：

1、计提应补缴的企业所得税

借：以前年度损益调整     2000元

贷：应交税费--应交所得税  2000元

2、缴纳补缴的所得税

借：应交税费--应交所得税  2000元

贷：银行存款             2000元

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润 2000元

贷：以前年度损益调整   2000元

文章部分内容来源于郝老师说税，猫叔整理补充发布，如需转载请注明以上信息。

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